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初級會計職稱考試《經濟法基礎》復習指導：土地增值稅稅收減免

初級會計職稱考試《經濟法基礎》第五章　其他相關稅收法律制度

知識點三十五、土地增值稅稅收減免（熟悉）

1.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅；超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

了解普通標準的住宅。注意：

（1）高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。

（2）納稅人既建普通標準住宅又從事其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。

2.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的比照有關規定免征土地增值稅。

3.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

4.自11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

單項選擇題

◎李某3月轉讓其1月購買的一處住房，取得轉讓收入50萬元，繳納相關稅費5萬元，購入時價格30萬元。本次轉讓中李某應繳納土地增值稅（）。

A.0

B.3

C.4.5

D.5

正確答案：A

網校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規定。11月1日起，對個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

多項選擇題

◎下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。

A.房產所有人將房產贈與直系親屬

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.個人因工作調動而轉讓購買滿5年的經營性房產

D.因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產

正確答案：ABD

網校答案解析：本題考核土地增值稅減免稅的規定。選項C，個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房（非普通住宅）的，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅，必須是居住用房才免。

判斷題

◎自11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。（）

正確答案：對

網校答案解析：本題考核土地增值稅的減免。

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