江西助理會計師培訓

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初級職稱考試知識點《經濟法基礎》：增值稅納稅時間小結

一、銷項稅額納稅義務發生時間

1.直接收款方式銷售貨物。

納稅義務發生時間：不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物。

規定：發出貨物并辦妥托收手續的當天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物。

納稅義務發生時間：為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

4.采取預收貨款方式銷售貨物。

納稅義務發生時間：為貨物發出的當天。

【特殊情況】生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

5.委托其他納稅人代銷貨物。

納稅義務發生時間：為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。

【特殊情況】未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。

二、進項稅額抵扣的時間

1.增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。

納稅義務發生時間：在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

2.增值稅一般納稅人取得的海關繳款書。

納稅義務發生時間：應在開具之日起180日內向主管稅務機關申請稽核比對，并在收到書面通知的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

上述納稅義務發生時間經常在多項選擇題中出沒，各位童鞋可要睜大眼睛看清楚選項的陷阱哦！

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