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初級會計職稱經濟法基礎第六章知識點：稅務登記管理

初級會計職稱考試《經濟法基礎》科目第六章 稅收征收管理法律制度

知識點四、稅務登記管理

一、稅務登記范圍、稅務登記證件及使用

1.稅務登記范圍納稅人、扣繳義務人

①從事生產、經營的納稅人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位；

②非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人：前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外

③扣繳義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

【注意】享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

【例題多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（ ）。

A.國有企業

B.某企業在外地設立的分支機構

C.出版社

D.在集貿市場流動賣菜的農村菜農

『正確答案』ABC

『網校答案解析』本題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，凡是從事生產經營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

2.稅務登記證件及使用

納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發票。

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經營活動稅收管理證明；④辦理停業、歇業；⑤其他有關稅務事項。

【注意】納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。

3.稅務登記主管機關

縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執行統一的稅務登記代碼。

二、稅務登記的內容

包括：設立（開業）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經營報驗登記以及停業、復業登記等。

1.設立稅務登記

（1）辦理設立稅務登記的地點

從事生產、經營的納稅人，向生產、經營所在地稅務機關辦理稅務登記。

（2）申報辦理稅務登記的時限要求注意30日的時間規定

①從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記；

②從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照，但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記。

（3）申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內容

資料：①工商營業執照或其他核準執業證件；②有關合同、章程、協議書；③組織機構統一代碼證書；④法定代表人或負責人、業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區、直轄市稅務機關確定。

了解稅務登記表的主要內容。

（4）稅務登記證件的發放

已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

【例題單選題】某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業執照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業執照之日起（ ）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

『正確答案』C

『網校答案解析』本題考核稅務登記的期限。從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

2.變更稅務登記注意30日的時間規定

納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，了解需要提供的資料。

納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，申報辦理變更稅務登記。

稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

3.停業、復業登記

【注意】實行定期定額征收方式的納稅人適用。

（1）停業登記

實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過一年。

納稅人在停業期間發生納稅義務的，應當按規定申報繳納稅款。

（2）復業登記

納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關申報辦理復業登記。

納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記申請。

4.外出經營報驗登記

納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。

納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續。

5.注銷稅務登記注意時間規定：辦理注銷工商登記前或15日內

納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、經營地點變動

（1）涉及改變稅務登記機關的，應當辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

（2）不涉及改變稅務登記機關的：變更稅務登記

納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。（注意判斷題）

【例題多選題】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（ ）。

A.納稅人變更法定代表人

B.納稅人變更經營范圍

C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業

D.納稅人到外縣進行臨時生產經營活動

『正確答案』ABCD

『網校答案解析』本題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業登記、變更登記、停業復業登記、外出經營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

【例題單選題】納稅人因被工商行政管理機關吊銷營業執照需要注銷稅務登記的，應當自營業執照被吊銷之日起（ ）內，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

『正確答案』C

【例題單選題】關于變更稅務登記，下列說法正確的有（ ）。

A.納稅人稅務登記內容發生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記

B.納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記

C.辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內容發生變化之日起30日內

D.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關申報辦理變更稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

『正確答案』A

『網校答案解析』本題考核變更稅務登記的相關規定

【例題單選題】 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申請辦理停業登記。納稅人的停業期（ ）。

A.為6個月

B.為l年

C.不得超過6個月

D.不得超過1年

『正確答案』D

三、稅務登記的管理

1.證照管理

納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

2.非正常戶處理

納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

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