德州助理會計師培訓班

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【經營所得】稅目規定和應納稅額的計算

初級會計考試中對個人所得稅的分值占比還是比較高的，個人所得稅也與大家的生活息息相關，一定要搞明白它的來龍去脈！

個人所得稅按應納稅所得的來源劃分，現行共分為9個應稅項目：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經營所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得。

今天我們一起來聊一聊經營所得的稅目規定和應納稅額的計算，不能混淆哦~

一、稅目的基本規定

1.“個體工商戶”從事生產、經營活動取得的所得，“個人獨資企業投資人”“合伙企業的個人合伙人”來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得；

2.個人依法取得執照，從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

3.個人對企業、事業單位“承包”經營、“承租”經營以及“轉包、轉租”取得的所得。

【小保提示】個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業或個人從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,暫不征收個人所得稅。

二、具體規定

1.個體工商戶下列支出不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。

2.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

3.個體工商戶納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的生產經營所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

4.個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

5.個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合規定的費用，除為取得固定資產、無形資產的支出，以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除，也可自生產經營月份起在不短于3年期限內攤銷扣除，但一經選定，不得改變。

6.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規定的公益事業的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

7.個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除?！?/p>

8.查賬征收的個人獨資企業和合伙企業的扣除項目比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規定確定。

9.個人獨資企業的投資者以全部生產經營為應納稅所得額；合伙企業的投資者按合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。

10.投資者興辦兩個或兩個以上企業，并且企業性質全部是個人獨資的，年度終了后匯算清繳時，應匯總其投資興辦的所有企業的經營所得作為應納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經營所得的應納稅額，再根據每個企業的經營所得占所有企業經營所得的比例，分別計算出每個企業的應納稅額和應補繳稅額。

11.投資者興辦兩個或兩個以上企業的，其投資者個人費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除。

三、應納稅額的計算

應納稅額＝應納稅所得額×稅率－速算扣除數＝（收入總額－成本－費用－損失－稅金－其他支出－允許彌補以前年度虧損）×稅率－速算扣除數

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