唐山初級會計師培訓

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初級會計沖刺復習知識點：增值稅銷售額的確定

增值稅在初級會計職稱經濟法基礎考試中占有很大分值，其中關于增值稅銷售額的確定大家也是有很多疑問，今天我們就來簡單給大家做個回顧和重點提示：

一、價外費用的確定

價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算銷項稅額。

價外費用不包括下列項目：

（1）向購買方收取的“銷項稅額”。

（2）受托加工應征消費稅的消費品所“代收代繳”的“消費稅”。

【提示】第一，受托方提供加工勞務，因此是增值稅納稅人；第二，受托方委托加工的產成品若為“應稅消費品”的，委托方應繳納消費稅，委托方為消費稅納稅人。但該項消費稅依法應由“受托方代收代繳”；第三，委托方向受托方支付“加工費”和自己應繳納的“消費稅”；第四，受托方在確認加工勞務增值稅銷售額時，可以不將其“代收代繳的消費稅”作為價外費用計算增值稅。

（3）同時符合以下條件的代墊運費。

第一、承運者的運費發票“開給購貨方”；

第二、納稅人將該項發票“轉交給購貨方”。

【提示】發票抬頭單位開給“購貨方”和銷售方將該運費發票轉交給購貨方，這兩個條件必須同時滿足，才是“符合規定”的代墊運費。

（4）符合條件的“代”為收取的政府性基金和行政事業性收費。

（5）銷售貨物的同時“代辦”保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【提示】價外費用全部為價稅合計金額，需要進行價稅分離。

二、包裝物押金的確定（表格中“√”表示并入當期銷售額征收增值稅）

【提示1】“逾期”是指超過合同約定的期限或者雖未超過合同約定期限，但已經超過1年的。

【提示2】與“包裝費、包裝物租金”進行區分，“包裝費、包裝物租金”屬于價外費用，包裝物押金不一定屬于價外費用。

【提示3】包裝物押金是“含稅收入”，需要進行不含稅的換算。

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