邯鄲初級會計培訓

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初會《會計實務》預習考點：小規模納稅人增值稅賬務處理

為方便考生在初級會計師考試教材上市之前完成第一輪預習，整理了《初級會計實務》各章節考點精講。以下是第三章《負債》第四節的考點整理，考生可結合配套的章節練習完成本章預習。

更多考點回顧>>>預習考點第三章匯總

第三章 《負債》

第四節 應交稅費

考點一：應交增值稅

(三)小規模納稅人賬務處理

小規模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。

【注意】小規模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發票除外)。

銷售貨物(服務)時：

借：銀行存款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

交納增值稅時：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：銀行存款

【例題】某小規模納稅人銷售產品一批，開出的普通發票中注明的貨款(含稅)為0元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。

【答案】

借：銀行存款 0

貸：主營業務收入 0

　應交稅費——應交增值稅 600

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=0÷(1+3%)=0(元);應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=0×3%=600(元)。

【例題?判斷題】增值稅小規模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。( )()

【答案】√

【解析】小規模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。

(四)差額征稅的賬務處理

對于企業發生的某些無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算繳納增值稅。

1.企業按規定相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

發生費用時：

借：主營業務成本/工程施工等

貸：銀行存款/應付賬款等

根據增值稅扣稅憑證抵減銷項稅額時：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 或 應交稅費——簡易計稅

貸：主營業務成本等

(五)增值稅稅控系統專用設備合計數維護費用遞抵減增值稅額的賬務處理

按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

1.購入時

借：固定資產(管理費用)

貸：銀行存款等

2.按規定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

貸：管理費用

【注意】小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法規定計算應交增值稅并確認應交稅費，在達到增值稅在制度規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期損益。

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