重慶助理會計師培訓

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初會《會計實務》預習考點：應交增值稅概述

為方便考生在初級會計師考試教材上市之前完成第一輪預習，整理了《初級會計實務》各章節考點精講。以下是第三章《負債》第四節的考點整理，考生可結合配套的章節練習完成本章預習。

更多考點回顧>>>預習考點第三章匯總

第三章 《負債》

第四節 應交稅費

【注意】企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

【例題?多選題】企業交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有( )。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產稅

D.土地增值稅

【答案】AB

【解析】企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

考點一：應交增值稅

(一)概述

1.增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，銷售應稅服務、無形資產、不動產(以下簡稱應稅行為)，以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅的納稅人。其中，應稅服務包括交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

2.根據經營規模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

3.一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即：當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額=當期銷售額×增值稅稅率

4.可以抵扣增值稅進項稅額的法定憑證通常包括：

(1)增值稅專用發票注明的增值稅稅額;

(2)海關完稅憑證上注明的增值稅稅額;

(3)購進農產品，按照11%或13%的扣除率計算進項稅額;

(4)接受境外單位或個人提供應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅稅額。

(5)一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，憑取得的通行費發票上注明的收費金額和規定的方法計算的可抵扣的增值稅進項稅額。

5.增值稅各行業稅率(征收率)

【注意】增值稅是在價格以外另外收取的，所以稱為“價外稅”，價外稅的特點是其繳納多少并不會影響企業當期損益。

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