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初會《經濟法》預習考點：土地增值稅的基本內容

給大家整理了《經濟法基礎》的第六章其他稅收法律制度——土地增值稅法律制度的高頻考點之土地增值稅的基本內容。希望大家認真備考，順利上岸！更多經濟法考點請查看>>>預習考點第六章匯總

第六章 《其他稅收法律制度》

第五節 土地增值稅法律制度

考點一 土地增值稅的基本內容

(一)納稅人

土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

【提示】契稅和土地增值稅都適用于國有土地使用權、地上建筑物及其附著物權屬轉移的情形，但是契稅由承受方繳納、土地增值稅由轉讓方繳納。

(二)征稅范圍

1. 一般規定

(1)土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

(2)土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其附著物產權的行為征稅。

(3)土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

※ 不征土地增值稅的房地產贈與行為只包括：

① 房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與其直系親屬或承擔直接贍養義務人的行為;

② 房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的行為。

2. 征稅范圍的特殊規定

(1)企業改制重組

① 企業發生整體改建的，對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅;

② 按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅;

③ 按照法律規定或合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅;

④ 單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅;

⑤ 上述政策不適用于房地產開發企業。

(2)房地產的“交換” VS “出租”

① 房地產交換屬于土地增值稅的征稅范圍;而房地產的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。

② 個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

(3)房地產的“抵押” VS“抵債”

① 對于房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;

② 若抵押期滿以房地產抵債，從而發生房地產權屬轉移的，應列入土地

增值稅的征稅范圍。

(4)合作建房

一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

(5)房地產代建

房地產代建行為取得的收入屬于勞務性質收入，沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

(6)房地產評估

房地產進行重新評估產生的評估增值，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

(7)房地產開發企業

① 房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。

② 房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或者投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，征收土地增值稅。

(8)自11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

3. 其他稅收減免規定

(1)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

【提示】① 普通標準住宅，不包括高級公寓、別墅、度假村等;

② 對于納稅人既建普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。

(2)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅;因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

(3)企事業單位、社會團體及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，免征土地增值稅的是( )。()

A.由一方出地，另一方出資金，企業雙方合作建房，建成后轉讓的房地產

B.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，企業自行轉讓原房地產

C.企業之間交換房地產

D.企業以房地產抵債而發生權屬轉移的房地產

【 例題 · 單選題 】

【答案】B

【解析】(1)選項A：對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的，應征收土地增值稅。(2)選項C：房地產交換屬于土地增值稅的應稅范圍，“個

人之間” 互換“自有居住用” 房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅，但企業之間交換房地產沒有免稅優惠，照章征收土地增值稅。(3)選項D：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;但以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，應列入土地增值稅的征稅范圍。

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