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初會《經濟法》預習考點：單位內部會計監督

初級會計師備考之戰已經打響。《經濟法基礎》第二章會計法律概述知識點比較瑣碎，但難度不大。有考過會計證的考生都有基礎。為幫助考生提前復習，結合教材整理了本章考點精講。更多經濟法考點請查看>>>預習考點第二章匯總

第二章 《會計法律制度》

第二節 會計核算與監督

考點三：會計監督——單位內部會計監督

1.單位內部會計監督概述

(1)概念

單位內部會計監督是指各單位的會計機構、會計人員依法通過會計手段對本單位經濟活動的合法性、合理性和有效性進行監督。

(2)要求

①會計機構、會計人員對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。

②會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，有權自行處理的，應當及時處理;無權自行處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。

③單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

2.單位內部控制制度

(1)單位內部控制的概念

內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

(2)單位內部控制的原則

①一般單位建立與實施內部控制應當遵循的原則

②小企業建立與實施內部控制應當遵循的原則

·風險導向原則：即內部控制應當以防范風險為出發點，重點關注對實現內部控制目標造成重大影響的風險領域。

·實質重于形式原則：即內部控制應當注重實際效果，而不局限于特定的表現形式和實現手段。

·適應性原則

·成本效益原則

(3)單位內部控制的措施

I.企業內部控制措施

①不相容職務分離控制

②授權審批控制;③會計系統控制;④財產保護控制;⑤預算控制;

⑥運營分析控制：要求企業建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

⑦績效考評控制：要求企業建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考核結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

II.行政事業單位內部控制方法

①不相容崗位相互分離;②內部授權審批控制;

③歸口管理：根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

④預算控制;⑤財產保護控制;⑥會計控制;

⑦單據控制：要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

⑧信息內部公開：建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

【例題·多選題】對企業而言，內部控制的措施包括(　)。

A.授權審批控制

B.不相容職務分離控制

C.財產保護控制

D.預算控制

【答案】ABCD

【解析】對企業而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

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