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中級會計職稱考試知識點《中級會計實務》:營改增
營業稅改征增值稅的處理
自8月1日起,在全國范圍內開展交通運輸業(不包括鐵路運輸業)和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點;自1月1日起,全國范圍內開展鐵路運輸業和郵政業營業稅改征增值稅試點。
差額征稅會計處理如下:
(一)一般納稅人的會計處理
借:應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
主營業務成本等(差額)
貸:銀行存款等(實際支付或應付的金額)
對于期末一次性進行賬務處理的企業
借:應交稅費應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)
貸:主營業務成本等
(二)小規模納稅人的會計處理
借:應交稅費應交增值稅
主營業務成本等(差額)
貸:銀行存款等(實際支付或應付的金額)
對于期末一次性進行賬務處理的企業
借:應交稅費應交增值稅
貸:主營業務成本等
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