中級會計職稱有哪些培訓

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中級會計職稱《中級會計實務》知識點：持有至到期投資的會計處理

持有至到期投資的會計處理

（一）持有至到期投資的初始計量

1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；

2.一般會計分錄

借：持有至到期投資成本（面值）

應計利息（債券買入時所含的未到期利息）

利息調整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借方，折價記貸方）

應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款

（二）持有至到期投資的后續計量

1.會計處理原則

以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益

2.一般賬務處理

借：應收利息或持有至到期投資應計利息（票面利息）

持有至到期投資利息調整（折價前提下，一般倒擠在借方。）

貸：投資收益（期初債券的實際價值x實際利率）

持有至到期投資利息調整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）

（三）到期時

借：銀行存款

貸：持有至到期投資成本（應計利息）

（四）持有至到期投資提取減值的會計處理

1.持有至到期投資可收回價值按未來現金流量按舊的內含報酬率折現認定；

2.減值提取的會計分錄

借：資產減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

3.減值計提后，后續利息收益＝新的本金x舊利率

總結考點：

①持有至到期投資可收回價值是用未來現金流量匹配舊的內含報酬率折現認定；

②持有至到期投資減值后投資收益按新的攤余成本乘以舊的內含報酬率認定；

③持有至到期投資減值后可以恢復但不得超過已提減值準備數；

④持有至到期投資的攤余成本=持有至到期投資賬面余額-持有至到期投資減值準備=持有至到期投資的賬面價值。

（五）未到期前出售持有至到期投資時

借：銀行存款

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資成本

利息調整（也可能記借方）

應計利息

投資收益（可能記借也可能記貸）

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