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中級會計職稱《財務管理》基礎知識點：固定資產處置的納稅應用

聰明人會用80%的時間去思考選擇哪條路，用20%的精力去努力，他們敢想敢做，在這個時代里最容易獲得發展與機會；而只會埋頭苦干付出80%甚至100%努力的人，將注定被遠遠甩在身后。所以啊，在備考中級會計職稱的過程中，學習知識點不能僅止于埋頭苦記，要邊記邊思考如何運用，這樣才能舉一反三。先拿下面這個知識點練習讓大腦飛速旋轉吧。

【知識點】固定資產處置的納稅應用問題

（一）固定資產殘值變現收入

【例題單選題】年末ABC公司正在考慮賣掉現有的一臺閑置設備。該設備于8年前以0元購入，稅法規定的折舊年限為，按直線法計提折舊，預計凈殘值率為10%；目前變價凈收入為0元，假設所得稅稅率為25%，賣出現有設備對本期現金流量的影響是（ ）。

A.減少元

B.增加元

C.增加0元

D.增加0元

【正確答案】D

【答案解析】年折舊＝0x（1－10%）/10＝（元），變現時的賬面價值＝0－x8＝0（元），變現凈收入為0元，變現凈損益＝0－0＝（元），說明變現凈收益為元，變現凈收益納稅＝x25%＝250（元），由此可知，賣出現有設備除了獲得0元的現金流入以外，還要交納250元的所得稅，所以，賣出現有設備對本期現金流量的影響是增加0－250＝0（元）。

（二）繼續使用舊設備的投資額的分析

【例題】某公司擬采用新設備取代已使用3年的舊設備。舊設備原價00元，當前估計尚可使用5年，每年運行成本0元，預計最終殘值0元，目前變現價值00元。該公司預期報酬率12%，所得稅稅率25%，稅法規定該類設備應采用直線法計提折舊，折舊年限為6年，殘值為原值的10%。

【正確答案】舊設備年折舊額

＝（00－00x10%）÷6＝0（元）

舊設備變現現金凈流量

＝00－[00－（00－0x3）]x25%

＝12.5（元）

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