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中級會計職稱《經濟法》知識點：專項政策稅收優惠

【知識點】專項政策稅收優惠

經報國務院批準，財政部、國家稅務總局具體制定了若干企業所得稅專項優惠政策。

（一）鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

1.符合條件的軟件生產企業按規定實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

2.我國境內新辦的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

3.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

4.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5.企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

6.集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

7.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率征收企業所得稅，其中，經營期在以上的，在12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第1年至第5年免征企業所得稅，第6年至第按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

8.對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，在前自獲利年度起，第1年至第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

9.在底前，依照《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅（）1號）第一條規定，經認定并可享受原定期減免稅優惠的企業，可繼續享受到期滿為止。

【新增】10.符合條件的集成電路封裝、測試企業以及集成電路關鍵專用材料生產企業，集成電路專用設備生產企業，在前實現獲利的，自獲利年度起第一年至第二年，免征企業所得稅，第三年至第五年，按照25%的法定稅率，減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。未實現獲利的，自起計算優惠期，享受至期滿為止。

（二）鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

（三）對企業和個人取得的及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅。

（四）臺灣航運公司海峽兩岸海上直航的優惠政策

自12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務取得的來源于大陸的所得，免征企業所得稅。

1.臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發的臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證且上述許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

2.享受企業所得稅免稅政策的臺灣航運公司應當按照《實施條例》的有關規定，單獨核算其從事上述業務在大陸取得的收入和發生的成本、費用；未單獨核算的，不得享受免征企業所得稅政策。

（五）股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業所得稅。

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