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中級會計師《經濟法》知識點：公開發行

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公開發行　　1.公開發行條件　?。?）股份有限公司的凈資產額不得低于人民幣萬元；　　【提示】有限責任公司的凈資產不低于人民幣萬元；　?。?）本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%；　　【解釋】累計債券余額是指已發行尚未到期的債券金額。

（3）最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息；　?。?）籌集的資金投向符合國家產業政策；　?。?）債券的利率不超過國務院限定的利率水平。

2.不得再次發行公司債券情形（法定障礙）：　?。?）前一次公開發行的公司債券尚未募足（新增）；　?。?）對已發行的公司債券或者其他債務有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于“繼續狀態”。　?。?）違反《證券法》規定，改變公開發行公司債券所募資金的用途（新增）；　　（4）最近36個月內公司財務會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；　　（5）本次發行申請文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏；　?。?）嚴重損害投資者合法權益和社會公共利益的其他情形。

3.向公眾投資者公開發行的特殊資信要求

①發行人最近3年無債務違約或遲延支付本息的事實；②發行人最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于債券一年利息的1.5倍；③債券信用評級達到AAA級；④中國證監會根據投資者保護的需要規定的其他條件。

注意：①資信狀況符合上述標準的公司債券可以向公眾投資者公開發行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開發行；②不符合上述標準的公司債券公開發行應當面向合格投資者。

4.核準和發行　　（1）公開發行公司債券，可以申請一次核準，分期發行；　　（2）自中國證監會核準發行之日起，公司應在12個月內首期發行，剩余數量應當在24個月內發行完畢。　　【提示】公開發行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個月內有效。　?。?）發行人應當在后續發行中及時披露更新后的債券募集說明書，并在每期發行完成后5個工作日內報中國證監會備案。

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