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中級會計職稱《經濟法》知識點：基本稅率、低稅率或零稅率

【知識點】基本稅率、低稅率或零稅率

增值稅均實行比例稅率：絕大多數一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

（一）基本稅率（又稱標準稅率，17%）

1.納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規定外，稅率為17%；

2.納稅人提供加工、修理修配勞務，稅率為17%。

（二）低稅率（又稱輕稅率，13%）

1.糧食、食用植物油。糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經過加工的面粉（各種花式面粉除外）。

自6月1日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率。

淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產品的生產原料，屬于廢渣產品，不屬于建材產品。對納稅人生產銷售的粉煤灰（渣）應當征收增值稅，不得免征，也不得按照簡易辦法征收。

3.圖書、報紙、雜志。

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

（1）自2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統一調整為17%，不再享受化肥產品免征增值稅政策；同時，納稅人出口的硝酸銨統一執行13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按17%計算征稅的，按13%辦理退稅；按13%計算征稅的，按11%辦理退稅；

（2）卷簾機自8月1日起應適用13%的增值稅稅率。

（3）農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，自4月1日起適用13%增值稅稅率。

5.農產品。

農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

（1）植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、纖維植物、糖料植物、林業產品以及其他植物等。

（2）玉米胚芽屬于初級農產品的范圍，自5月1日起適用13%的增值稅稅率。

（3）動物類包括水產品、畜牧產品、蛋類產品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。

對鮮奶以及按照《食品營養強化劑使用衛生標準》在鮮奶中添加微量元素生產的鮮奶，按13%的低稅率征收增值稅。

對于農副產品及相關貨物適用的進口環節增值稅稅率，大部分產品適用13%的低稅率。

6.音像制品。

7.電子出版物。

8.二甲醚。

9.食用鹽。

自1月1日起，工業鹽的增值稅稅率由13%恢復到17%，同時，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。

（三）零稅率

零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關出口的貨物，以及輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。國務院另有規定的某些貨物，不適用零稅率。

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