中級會計職培訓

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中級會計職稱《財務管理》知識點：終結期內的現金流量

終結期內的現金流量

1.處置固定資產的稅后殘值收入

固定資產處置時，變價凈收入增加當期的現金流入量和應納稅所得額，按稅法規定計算的賬面價值可抵減當期的應納稅所得額；變價凈收入與賬面價值之差（變現利得或損失）為固定資產處置引起的當期應納稅所得額的變動額，據此確定變現利得納稅額（現金流出量）或變現損失抵稅額（現金流入量）。

（1）若：變價凈收入＜賬面價值，則產生變現損失（應納稅所得額減少），可以抵稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入＋變現損失抵稅額＝變價凈收入＋（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率

（2）若：變價凈收入＞賬面價值，則產生變現利得（應納稅所得額增加），需要納稅，則：

稅后殘值收入＝變價凈收入－變現利得納稅額＝變價凈收入－（變價凈收入－賬面價值）×所得稅稅率

（3）若：變價凈收入＝賬面價值，則無需進行所得稅調整，即：稅后殘值收入＝變價凈收入

【提示】如果主觀題明確固定資產計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規定一致（沒有明確，默認一致），即：預計使用年限＝稅法折舊年限、預計變價凈收入＝稅法殘值。則：使用期限內的各年均可以計提折舊，并將折舊提足；期末賬面價值＝稅法殘值＝變價凈收入＝稅后殘值收入。

2.墊支營運資金的收回

【提示】項目最后一年既是營業期也是終結期，因此：

項目最后一年的現金凈流量＝該年的營業現金凈流量＋處置固定資產的稅后殘值收入＋墊支營運資金的收回

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