徐州中級會計師培訓

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中級會計實務知識點：資產的計稅基礎

網校教學老師為了幫助考生輕松備考，為大家整理了中級會計職稱知識點，今天我們就一起來學習中級會計職稱《中級會計實務》知識點：資產的計稅基礎。

資產的計稅基礎

通常情況下，資產在取得時其入賬價值與計稅基礎是相同的，后續計量過程中因會計準則規定與稅法規定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎的差異。

（一）固定資產

1.折舊方法、折舊年限不同產生的差異；

2.因計提固定資產減值準備產生的差異。

（二）無形資產

1.內部研究開發形成的無形資產

稅法中規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%計算每期攤銷額。如該無形資產的確認不是產生于企業合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅準則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

2.無形資產在后續計量時，會計與稅法的差異主要產生于對無形資產是否需要攤銷、攤銷額是否相等及無形資產減值準備的提取。

俗話說“勤能補拙”成功與失敗往往只有一步之遙，想成功就需要勤奮。只要我們堅持每天學習一點點中級會計職稱的知識點，就能得到滿意的收獲。

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