嘉興中級職稱培訓機構

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中級會計職稱財務管理知識點：終結期內現金流量

知識點：終結期內的現金流量

1.處置固定資產的稅后現金流量＝固定資產變價凈收入＋變現損失抵稅額（或：－變現利得納稅額）

（1）固定資產變價凈收入

（2）固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響——變現利得納稅額或變現損失抵稅額

變價凈收入增加當期的應納稅所得額，可視為“收入”；賬面價值抵減當期的應納稅所得額，可視為“成本”。

①變價凈收入＜賬面價值，則產生變現損失（應納稅所得額減少），可以抵稅，則：

變現損失抵稅額＝（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率

②變價凈收入＞賬面價值，則產生變現利得（應納稅所得額增加），需要納稅，則：

變現利得納稅額＝（變價凈收入－賬面價值）×所得稅稅率

③變價凈收入＝賬面價值，則無需進行所得稅調整

【提示】

如果主觀題明確固定資產計提折舊的方法、年限、預計凈殘值等與稅法規定一致（沒有明確，默認一致），則：①使用期限內的各年均可以計提折舊，并將折舊提足；②處置固定資產的稅后現金流量＝變價凈收入＝期末賬面價值＝稅法殘值。

2.墊支營運資金的收回——項目開始墊支的營運資金在項目結束時回收

【提示】項目最后一年既是營業期也是終結期，因此：

項目最后一年的現金凈流量＝該年的營業現金凈流量＋處置固定資產的稅后現金流量＋墊支營運資金的收回

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