會計實務

·主要體現在庫存商品、原材料等存貨類明細賬的設置和核算上。輔助核算類別自定義操作步驟：系統主界面--【設置】--【輔助核算】單擊【賬務處理】→【核算項目明細賬】，選擇需要查詢的輔助核算類別，進入"核算項目明細賬頁面。

合伙企業所得稅稅率為35%。合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：(1)合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。(2)合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。(3)協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。(4)無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。

建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。 第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而

增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置：“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。其中：

工會經費是工會組織開展各項活動所需要的費用。 [1] 來源：（1）會員按照中華全國總工會的規定交納的會費。（2）工會舉辦的事業的收入。（3）行政方面根據工會法的規定撥交的經費。（4）各級政府和企業、事業單位行政的補助。在基層工會，工會經費開支范圍包括群眾活動和事業方面、工會建設方面和工會行政工作方面，在縣以上工會，工會經費開支范圍還包括有國際活動方面和基本建設方面。另外，工會經費開支還包括基層工會上交經費和縣以上工會對下級工會補助支出兩個方面。各級工會代表大會選舉產生經費審查委員會，負責審査同級工會組織的

建筑安裝增值稅稅率為9%，建筑服務一般納稅人對項目選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，取得的增值稅進項發票所含的進項稅額是不能抵扣的。2019年增值稅稅率調整時間是2019年4月1日，將制造業等行業原有16%的稅率降至13%，將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降為9%，確保主要行業稅負明顯降低。

(一)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。(二)由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 349.51“營改增”后試點納稅人在進行增值稅的相關會計處理時需要按照《財政部關于增值稅會計處理的規定》（財會[1993]83號）和《關于印發<營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定>的通知》（財會[2012]13號）執行。

因此，對代扣代繳個人所得稅的手續費返還是否繳納增值稅，國家也未有明文規定。具體還是應該咨詢當地主管稅務機關，以免多繳稅或少繳稅而有風險。對于企業來說，代扣代繳個稅手續費返還會計分錄怎么做？這個會計分錄方式，需要明確該個稅手續費返還的對象是企業還是個人，不過，不管是誰小編將分錄都整理呈現到了上文中，希望可以幫助到大家，再見。

當取得時，交易性金融資產的交易費用計入投資收益，可供出售金融資產的交易費用進成本，當公允價值正常變動時，交易性金融資產計入公允價值變動損益，可供出售金融資產計入資本公積。另外，交易性金融資產不得重分類為其他金融資產，持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資。

同時，考慮財會[2016]22號規定，“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。故在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此

會計制度對業務招待費正確的會計處理應當計入“管理費用”的二級科目“業務招待費”，但這只是一般性的規定。在實際工作中，一些企業為了考核每個部門實際發生的招待費，會按照部門記賬，比如行政部門、管理部門發生的招待費用一般計入管理費用，銷售部門、業務部門發生的業務招待費計入銷售費用，但不管計入那個科目，二級科目一定要設置成招待費，因為稅法對業務招待費扣除有特殊規定，不管是哪一個部門的業務招待費，年度匯算清繳都要進行調整。

3、納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。答：1、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。

5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免的這部分印花稅，企業在賬務上將其計入“營業外收入”?，F行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

個人所得稅法中規定公司必須代扣代繳員工個人所得稅嗎通過《個人所得稅法》和《實施條例》的規定可以看出，支付所得的單位和個人均為個人所得稅的扣繳義務人，在向個人支付所得時應代扣代繳個人所得稅。在實際征管工作中，如果出租房屋的個人已到稅務局代開了房屋租賃發票，其在代開房租發票時，已在稅務局繳納了相應的個人所得稅，支付所得的單位和個人就不需要代扣代繳個稅了。

3.如果需要繳納增值稅，銷售未使用的固定資產應納增值稅=銷售收入/（1+6%）*6%；銷售使用的固定資產應納增值稅=[銷售收入/（1+4%）*4%]/2。根據財政部和國家稅務總局的解釋，“應稅固定資產”是指納稅人銷售使用過的固定資產時不同時符合以下三個條件(也就是同時符合以下三個條件就屬于非應稅固定資產免征增值稅，如果有一個條件不具備就屬于應稅固定資產，按照銷售額依4%的征收率減半征收增值稅）。

執行小企業會計準則的企業，個稅手續費退回的賬務處理：3、小企業可以選擇執行小企業會計準則，或選擇執行企業會計準則，但是執行《企業會計準則》的小企業，不得在執行《企業會計準則》的同時，選擇執行《小企業會計準則》的相關規定。還應當提醒注意的是，凡是執行《小企業會計準則》的小企業，一旦公開發行股票或債券的，應當轉為執行《企業會計準則》；因經營規?；蚱髽I性質變化導致不符合《小企業會計準則》的第二條規定而成為大中型企業或金融企業的，應當從次年1月1日起轉為執行《企業會計準則》。

專票是直接去稅局領還是在網上？通過上文數豆子講解的相關會計知識學習，學員們應當是明白作為增值稅專用發票是怎么來領取的，并且企業在領取增值稅專用發票的時候需要咨詢是否滿足領取專票的要求。發票是去所在地的稅務局或任意的辦稅大廳都可以領取，納稅人也可以選擇在網上領取。

企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算。