各種金融資產處置時投資收益和處置損益如何計算

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問：各種金融資產處置時投資收益和處置損益如何計算？

答：

1。交易性金融資產

處置時影響投資收益的金額=公允凈售價-初始入賬成本

處置時影響損益的金額=公允凈售價-出售時賬面價值

2。投資性房地產(非金融資產)

處置時影響其他業務利潤的金額=售價-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業務成本的金額

處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積沖減的其他業務成本的金額

3。持有至到期投資

處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值

4。可供出售金融資產

(1)對于股票類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-初始入賬成本

②發生減值時，處置時的投資收益=處置時影響損益的金額=公允凈售價-計提減值后的賬面價值

(2)對于債券類投資：

①未發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額

②發生減值時，處置時影響投資收益的金額=處置時影響損益的金額=公允凈售價-處置時的賬面價值+資本公積轉入投資收益的金額。

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