軟件企業研發費用加計扣除

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軟件企業研發費用加計扣除

加計扣除主要是和企業所得稅聯系，內部自主研發無形資產費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產的按成本150%攤銷。

舉個例子：截止2011年6月份，與研發相關的支出500萬，費用化支出100萬，資本化支出400萬。

首先：

期初發生時先在研發費用歸集

借：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

貸：銀行存款•應付職工薪酬等 500

其次：

期末形成無形資產時假設為2011-7-10

借：管理費用 100

無形資產 400

貸：研發支出-費用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷時（假設會計與稅法攤銷方法一致，10年，無殘值）

借：管理費用

貸：累計攤銷

應納所得稅額=利潤總額+納稅調整增加項-納稅調增減少項

假設本年利潤總額為1000萬元，費用化支出在扣除管理費用100萬元的基礎上加扣100*50%，納稅調增減少50萬元；資本化支出加計攤銷400*50%/10*6/12=10萬元。

調整后應納所得稅額=1000-50-10=940（萬元）

 

企業享受政府補助形成的費用可以加計扣除嗎

1、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

2、企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。政府補助發生的費用和支出如屬于收益性支出的，可在發生當期直接扣除；如計入有關資產成本的，不得在發生當期直接扣除，應計算對應的折舊或攤銷扣除。

3、當取得的政府補助已作為應稅收入計算繳納企業所得稅，該政府補助發生的費用和支出如屬于收益性支出的，可在發生當期直接扣除；如計入有關資產成本的，不得在發上當期直接扣除，應計算對應的折舊或攤銷扣除。

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