持有至到期投資出售的會計分錄怎么寫

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持有至到期投資出售的會計分錄怎么寫?

持有至到期投資應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”進行明細核算。同時，持有至到期投資在持有和出售上有不同的會計分錄過程，對此，通過下面的文字來學習持有至到期投資相關會計處理過程。

一、持有至到期投資轉換的會計分錄過程：

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

二、出售持有到期投資的會計分錄過程：

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

 

持有至到期投資的會計處理怎么做?

(一)企業取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。

(二)資產負債表日計算利息

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準備

(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

以上就是關于持有至到期投資出售的會計分錄怎么寫的相關內容，希望本文對你有所幫助，更多與會計分錄有關的文章，請繼續關注數豆子。

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