異地工程預繳附加稅在本地還用不用報稅

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異地工程預繳附加稅在本地還用不用報稅？

公司有三個小工程在外地，按一般計稅處理，在工程地預繳了2個點的增值稅和個人所得稅、附加稅、印花稅。那么在注冊地還要繳附加稅嗎?

答：《財政部、國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74 號)第一條規定，納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

 

第二條規定，預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

第三條規定，本通知自2016年5月1日起執行。

根據上述規定，納稅人異地提供建筑服務的，應分別以其實際繳納的增值稅按預繳地和機構所在的適用稅率和征收率繳納城市維護建設稅和教育費附加。營改增后，對一般納稅人異地提供建筑服務的，在征管上采取了先在建筑服務發生地按兩個點預征增值稅，再回機構所在地進行納稅申報的過渡安排。根據城建稅及其附加的規定，按照實際繳納的增值稅為計稅依據，與增值稅同時繳納。因此，在建筑服務發生地繳納的附加稅，只是按兩個點預繳的增值稅繳納的附加稅，回到機構所在地申報繳納增值稅的同時，納稅人還應該繳納附加稅。

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