納稅調整項目明細表中其他欄怎么填寫

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納稅調整項目明細表中其他欄怎么填寫

本表納稅調整項目按照“收入類調整項目”、“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”、“特殊事項調整項目”、“特別納稅調整應稅所得”、“其他”六大項分類填報匯總，并計算出納稅“調增金額”和“調減金額”的合計數。

數據欄分別設置“賬載金額”、“稅收金額”、“調增金額”、“調減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統一會計制度規定核算的項目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅法規定計算的項目金額。

“收入類調整項目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數的，填報在“調增金額”，余額為負數的，將絕對值填報在“調減金額”。

“扣除類調整項目”、“資產類調整項目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數的，填報在“調增金額”，余額為負數的，將其絕對值填報在“調減金額”。

“特殊事項調整項目”、“其他”分別填報稅法規定項目的“調增金額”、“調減金額”。

“特別納稅調整應稅所得”：填報經特別納稅調整后的“調增金額”。

對需填報下級明細表的納稅調整項目，其“賬載金額”、“稅收金額”“調增金額”，“調減金額”根據相應附表進行計算填報。

所得稅匯算清繳附表三納稅調整項目明細表怎么填寫？

工資總額可以據實列支，計稅工資總額與實際發放工資一樣填寫，不需要調整。因為，企業發生的合理的工資薪金支出，準予稅前扣除。

核定征收，應稅收入=收入總額-不征稅收入-免稅收入，注：大額股權或財產轉讓收入也屬于收入總額。

高新產品占總收入比重，此處總收入是扣除不征稅收入的部分，軟件和集成電路產業收入的達標條件，符合條件的銷售（營業）收入僅指主營業務收入和其他業務收入。

適用稅前加計扣除政策行業的企業，其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業。

在納稅調整項目明細表中，扣除類調整業務招待費支出怎么填

1、填報第1列“賬載金額”納稅人會計核算計入當期損益的業務招待費金額，即“實際發生額”

2、確認“當年銷售(營業收入)”

注意事項

根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第1條，企業在計算業務招待費扣除限額時，其銷售(營業)收入額應包括《企業所得稅法實施條例》第25條規定的視同銷售(營業)收入額。

根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)，對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等)，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

需要注意的是，國稅函[2010]79號沒有明確執行時間，但是由于該文件是對執行《企業所得稅法》的解釋，一般認為應該在2008年開始實施。

3、計算和填報第2列“稅收金額”

按照稅法規定允許稅前扣除的業務招待費支出的金額，即 “賬載金額×60%”與“當年銷售(營業收入)×5‰”的孰小值。

注意事項

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)，企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。

根據《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)，個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

4、計算和填報第3列“調增金額”，賬載金額 - 稅收金額。

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