一般納稅人的工程掛靠賬務處理如何做

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一般納稅人的工程掛靠賬務處理如何做？

答：進入增值稅時代以后，主要的問題就是“核算”與“發票”。

首先，一般納稅人應該進行完備而規范的會計核算，小規模納稅人就無所謂了，核定征收的路一直在那兒。

其次，營改增后，工程款必須要價稅分流，這就涉及到雙方對掛靠費的約定，從工程造價到報價系統，都要進行調整。（這實際上才是建筑業、房地產營改增的最大難點。）簡單起見，前述案例我假定，1，000萬元的工程總造價和80萬元的掛靠費以及成本開支，都是含稅價。一旦價稅分離，相當于工程被降了價，建筑公司和施工隊的利潤都會下降。

其三，材料、運輸、租賃等的增值稅專用發票，必須開給建筑公司。由于增值稅進項抵扣的苛刻規定，支付上述材料、運輸、租賃等款項必須由建筑公司對公賬戶支付。不然，進項抵扣可能會有麻煩。這就要求掛靠經營雙方必須對成本構成達成一致，否則掛靠費無法準確確定。

也就是說，資金流上，建筑公司不能再扣下掛靠費后將工程款全部打給施工隊，其中有進項的支出，要直接付款給開票方。

 

如果一般納稅人提供勞務派遣服務選擇差額征稅，含稅銷售額，支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，其處理如下：

（1）確認收入時會計處理

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——未交增值稅

（2）支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金會計處理

借：應交稅費——未交增值稅

主營業務成本

貸：銀行存款

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