所得稅清算中固定資產折舊的計算方法

所得稅清算中固定資產折舊的計算方法，關于這個問題，一直是大家所關注的內容，如果不太了解，也別著急，一起來看看數豆子為大家整理的相關知識吧。

所得稅清算中固定資產折舊的計算方法

一、折舊方法

折舊計算方法有：直線法（也叫年限法）、工作量法、雙倍余額遞減法

用的比較多的是直線法，部分生產企業采用工作量法（淡旺季特別明顯的生產企業建議采用工作量法），雙倍余額遞減法用的是最少的。大部分企業用的是直線法，而且直線法也是稅務上認可的折舊方法。要采用其他方式計提折舊的企業，最好先跟稅務溝通，進行備案。免得進行納稅調整。

二、注意事項

1：固定資產入賬的次月開始計提折舊，當月不計提！處置（報廢或出售）時，當月繼續計提一個月折舊。

2：殘值率的確定

資產到使用年限還能回收的價值/原值計算凈殘值率。一般原按資產原值的3%～5%確定。現在統一為5%

3：雙倍余額遞減法及年數總和法均稱為加速折舊法。加速折舊法在企業所得稅匯算清繳之時一般都需要進行納稅調整。

三、具體的計算方法：

1、直線法：

每月折舊額=【資產原值*（1-殘值率）】/（折舊年限*12月）

說明：折舊年限的確定： 1）房屋、建筑物，為20年；2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；3）生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5）電子設備，為3年。

2、工作量法：月折舊額=月工作量*[原值*(1-預計凈殘值率)]/預計工作總量

3、雙倍余額遞減法 ：（不考慮固定資產預計凈殘值的情況下）

年折舊率=2/使用年限 ；

每月折舊額=(原值-累計折舊)*年折舊率 /12

最后兩年的年折舊額用直線法計算,即 (原值-累計折舊-預計凈殘值)/2

4、年數總和法

年折舊率=(N-I)/0.5*N*(N+1)   [其中,N=預計使用年限.I=已使用年限]

每月折舊額=(原值-預計凈殘值)*年折舊率 /12

固定資產折舊殘值率計算方法

固定資產殘值率是預計凈殘值占固定資產原值的比例，在我國對固定資產殘值率有明文規定。

1、內資企業

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例及實施細則》第三十一條：殘值比例在原價的5%以內，由企業自行確定。根據《國家稅務總局關于做好已取消的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發〔2003〕70號）第二條之規定固定資產殘值比例統一為5%。

2、外資企業

根據《外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第三十三條的規定，外資企業固定資產殘值率一般為10%。

以上就是關于所得稅清算中固定資產折舊的計算方法的詳細介紹，更多與固定資產折舊有關的內容，請繼續關注數豆子會計網，希望本文對你有所幫助。