企業取得交易性金融資產賬目怎么處理

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企業取得交易性金融資產賬目怎么處理?

交易性金融資產的賬務處理

(一)取得交易性金融資產

企業取得交易性金融資產,借記"交易性金融資產--成本"科目,金額為其公允價值,同時將發生的交易費用借記到"投資收益"科目下;按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目.與舊準則不同,新準則下,已宣告發放的債券利息或現金股利,直接加總入初始確認金額即公允價值,不再單獨列為應收項目.例如:

(二)持有交易性金融資產期間

(三)出售交易性金融資產

交易性金融資產有活躍的市場,當企業決定抽回資金時,可隨時在證券市場上將交易性金融資產售出.售出時應按此時資產的公允價值與初始確認金額之間的差額確認投資收益,同時調整公允價值變動損益.

交易性金融資產賬務處理是怎樣?

(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目

為了反映和監督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況,企業應當設置"交易性金融資產"、"公允價值變動損益"、"投資收益"等科目進行核算.

(二)交易性金融資產的取得

企業取得的交易性金融資產應當按照公允價值計量,取得交易性金融資產所發生的交易費用不計人交易性金融資產的初始人賬金額,計人當期損益.公允價值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額.

取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應當單獨確認為應收項目,不構成交易性金融資產的初始人賬金額.

取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計人投資收益.交易費用,是指可直接歸屬于購買、發行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出.

(三)交易性金融資產的持有

企業在持有交易性金融資產的期間取得的現金股利或債券利息,應當作為投資收益進行會計處理.

在資產負債表日,交易性金融資產應當按照公允價值計量,交易性金融資產公允價值變動應當作為公允價值變動損益,構成當期利潤.

(四)交易性金融資產的出售

企業出售交易性金融資產,應當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理,同時,將原計人該金融資產的公允價值變動轉出,由公允價值變動損益轉為投資收益.

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