作廢上個季度的發票，這個季度增值稅報表怎么填

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作廢上個季度的發票，這個季度增值稅報表怎么填

答：根據國家稅務總局關于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關問題的通知(國稅函〔2007〕1077號)的規定，納稅人申報增值稅只需向稅務機關報送申報表主表和附表1附表2，其余附表全部取消了，不需要再填列附表4，作廢發票的信息已經在抄稅中抄報稅務機關了，不用單獨填報，但是我們這里對總是作廢的企業列入疑點，進行納稅評估，懷疑是否是開票后對方又不要票了，隱瞞收入。

和正常發票一樣填寫，金額全部填寫齊全，在作廢標志上選擇對號，保存時，合計金額為不包括作廢發票金額及稅額的?？梢员４婧篁炞C一下。

增值稅申報表填寫的幾個問題：

1.小規模納稅人(非個體工商戶和其他個人)有代開增值稅專用發票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表?

答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%)”或者第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額(5%)”;小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業免稅銷售額”以及18欄“小微企業免稅額”;代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。

2.既享受小微企業免稅的優惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄次?

答：《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業免稅優惠的企業，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》。

3.營改增后，地稅發票延用期間，繼續使用地稅發票的營改增業務，應該在地稅還是國稅申報?

答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料(一)》“開具其他發票”欄中;增值稅小規模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1、4、9欄中。

4.納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后補開了增值稅普通發票，該部分發票在營改增后該如何填報?

答：在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務，2016年5月1日以后補開增值稅普通發票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

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