銀行貸款對企業財務報表有什么要求

（一）向銀行貸款企業要把握好的14個財務指標：

（1）財務結構：

1、凈資產與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產企業可大于80%）；凈資產與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產*100%，凈資產與年末貸款余額比率也稱凈資產負債率。

2、資產負債率必須小于70%，最好低于55%；資產負債率=負債總額/資產總額X100%。

（2）償債能力：

3、流動比率在150%~200%較好；流動比率=流動資產額/流動負債*100%。

4、速動比率在100%左右較好，對中小企業適當放寬，也應大于80%；速動比率=速動資產額/流動負債*100%；速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產—存貨—預付賬款—一年內到期的非流動資產—其它流動資產。

5、擔保比例小于0.5為好。

6、現金比率大于30%。現金比率=（現金+現金等價物）/流動負債。

（3）現金流量：

7、企業經營活動產生的凈現金流應為正值，其銷售收入現金回籠應在85~95%以上。

8、企業在經營活動中支付采購商品，勞務的現金支付率應在85~95%以上。（4）經營能力：

9、主營業務收入增長率不小于8%，說明該企業的主業正處于成長期，如果該比率低于5%，說明該產品將進入生命末期了。主營業務收入增長率=（本期主營業務收入-上期主營業務收入）/上期主營業務收入*100%

10、應收賬款周轉速度應大于六次。一般講企業應收賬款周轉速度越高，企業應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應收賬款周轉速度（應收賬款周轉次數）=營業收入/平均應收賬款余額=營業收入/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）/2=營業收入*2/（應收賬款年初余額+應收賬款年末初余額）。

11、存貨周轉速度中小企業應大于五次。存貨周轉速度越快，存貨占用水平越低，流動性越強。存貨周轉速度（次數）=營業成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2。

（5）經營效益：

12、營業利潤率應大于8%，當然指標值越大，表明企業綜合獲利能力越強。營業利潤率=營業利潤/營業收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費-銷售費)/銷售收入×100%。

13、凈資產收益率中小企業應大于 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數；其中營業凈利率=凈利潤÷營業收入；總資產周轉率（次）=營業收入÷平均資產總額；權益乘數=資產總額÷所有者權益總額=1÷（1-資產負債率）。

14、利息保障倍數應大于400%

利息保障倍數=息稅前利潤 / 利息費用=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）

（二）銀行對財務會計報表審核的主要方法和內容

財務會計報表審核方法包括對財務會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。對于合并財務會計報表除進行上述審核外，還應該要求企業提供經會計師事務所審計過的本部（母公司）和占合并財務會計報表比重較大的子公司財務會計報表，并進行審查。（1）、財務會計報表的形式審核。

1、審計報告的形式審核。

①標題是否為“審計報告”；

②收件人是否正確；

③是否有注冊會計師簽字及蓋章；

④是否已注明了會計師事務所的地址；

⑤是否簽署了報告日期；

⑥是否有會計師事務所的執業許可證；

⑦是否已核對審計報告的騎縫章無誤；

⑧是否為標準的年度審計報告；

⑨報告內容是否完整齊全。

2、審計報告結論審核

① 無保留意見；

②帶強調事項段的無保留意見；

③保留意見；

④無法表示意見；

⑤否定意見。

3、會計師事務所的形式審核。

① 受過注冊會計師協會處罰；

② 受過國家證券監督管理部門處罰；

③ 受過財政稅務審計等公安機關處罰；

④ 是否曾貸款行提供過虛假審計報告；

⑤ 有過其他不良記錄。

4、會計報表及附注的形式審核。

①報表名稱是否符合規定；

②報表編制單位是否蓋章；

③報表是否有編制人、財務負責人、公司負責人簽字及蓋章；

④資產負債表是否為賬戶式；

⑤利潤表是否為多步式。

5、驗資報告的形式審核。

① 標題是否為“驗資報告”；

② 收件人是否正確；

③ 是否有注冊會計師簽字；

④ 是否已注明了會計師事務所的地址；

⑤ 是否簽署了報告日期。

6、合并會計報表的形式審核。主要審查以下內容：

① 是否為匯總會計報表；

② 了解合并報表的編制范圍，并審核其合規性；

③資產負債表是否有合并價差及少數股東權益科目；

④損益表是否有少數股東權益科目。

（2）、財務會計報表間勾稽關系的審核。

主要是對資產負債表、利潤表、現金流量表、利潤分配表四者之間科目對應關系的審核。

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1、企業“營業執照”中的“注冊資本”、“驗資報告”中的“實際投入資金”、“資產負債表”中的“實收資本”之間勾稽關系審核（除外商投資企業經我國有關部門批準，資本金可以分期到位，“實收資本”等于“實際投入資金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應相等，如果存在差異應向企業了解原因，并作說明）。

2、“資產負債表”中的“期末未分配利潤”和“利潤表”中的“凈利潤”勾稽關系通過以下公式進行審核：

期末未分配利潤=本期凈利潤+期末未分配利潤-提取的盈余公積、公益金（或提取的職工獎勵工資、儲備基金、企業發展基金或利潤歸還投資）－應付股東股利或轉作資本部分

如通過上述公式進行測算的“期末未分配利潤”數據與會計報表實際數據不符，應要求企業解釋并作出說明。

3、“現金流量表”中“經營活動收到的現金”同“資產負債表 ”、“利潤表”部分科目勾稽關系通過以下公式審核：

經營活動現金流入量=X1×主營業務收入凈額×（1+17%）+X2х主營業務收入凈額×（1+13%）+（1－X1－X2）×主營業務收入凈額+其他業務利潤+應收賬款（期初－期末）+應收票據（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應收款（期初－期末）+營業外收入×20%－當期壞賬核銷額+收回前期核銷的壞賬

其中，X1、X2分別為當期商品銷售中增值稅銷項稅率為17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及數據需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，用上述公式測算出的“經營活動現金流入量”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據在20%以內可以認定為勾稽關系相符。

4、“現金流量表”中的“經營活動現金凈流量”同“資產負債表”、“利潤表”部分科目勾稽關系，可以通過以下公式進行審核：

經營活動現金凈流量=凈利潤+當年計提的折舊+無形資產攤銷+待攤費用（期初－期末）+預提費用（期初－期末）+財務費用－投資收益+存貨（期初－期末）+應收賬款（期初－期末）+應收票據（期初－期末）+預收賬款（期初－期末）+其他應收款（期初－期末）+應付賬款（期初－期末）+應付票據（期初－期末）+應付福利費（期初－期末）+應付工資（期初－期末）+未交稅金（期初－期末）+其他應付款（期初－期末）+其他應交款（期初－期末）+預付賬款（期初－期末）－（營業外收入－營業外支出）×80%

因上述公式中涉及現金流量數據、存貨需要分析填列，審核中可能會出現一定誤差，根據重要性原則，經上述公式測算出的“經營活動現金凈流量”數據同會計報表的“現金流量表”中的實際數據誤差在20%以內可以認定為勾稽關系相符。否則，要做具體分析。

5、“現金流量表”附表中“經營性應收項目的減少（減：增加）”同“資產負債表 ”部分科目勾稽關系可以通過以下公式審核：

經營性應收項目的減少（減：增加）=（期初應收票據、應收賬款、其他應收款-期末應收票據、應收賬款、其他應收款）+（期末預收賬款-期初預收賬款）