收到退稅會計怎么記賬（生產企業增值稅留抵退稅）

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增值稅留抵退稅

依據財政部稅務總局2022年發布的14號公告，小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度重新被調整，原本只有先進制造業企業可以享受全額退還增值稅增量留抵稅額，現在只要是符合條件的小微企業（包含個體工商戶）都可以享受該項優惠政策，并且小微企業的存量留抵稅額也可以一次性退還。

企業收到增值稅留抵退稅時，假如企業收到的留抵退稅是10萬元，可以按照以下順序進行賬務處理：

借：銀行存款 10萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）10萬元

制造業緩稅退稅

制造業中小微企業在依法辦理繳納企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加時，是可以暫時不繳納這些稅款的。按季申報的制造業中小微企業，如果本應在2022年1月申報繳納2021年第四季度的稅款，可以延緩至2022年4月繳納，并且可以在這個月再次延期到2022年10月再繳納。

那么企業延繳后，應該如何記賬呢？我們仍以納稅人當期產生了10萬元增值稅為例，分錄如下：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 10萬

貸：應交稅費-未交增值稅 10萬

同時

借：應交稅費-未交增值稅 10萬

貸：銀行存款 10萬

稅務局退回這10萬元之后，賬目分錄應該是：

借：銀行存款 10萬

貸：應交稅費-未交增值稅 10萬

稅務局在把稅退回之后，收到退款的企業做賬方式如下：

借：銀行存款 1.2萬

貸：應交稅費-應交城市建設維護費 0.7萬

貸：應交稅費-應交教育費附加 0.3萬

貸：應交稅費-應交地方教育費附加 0.2萬

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