納稅信用等級評定管理辦法

企業納稅信用根據評價結果由高到低分別為A、B、M、C、D五個等級。納稅信用評級指標主要包括企業稅務登記情況，納稅申報情況，帳薄和憑證管理情況，稅款繳納情況，稅收管理處罰情況。

一.A級信用

考評分在90分以上的，為A級。

但有下列情況之一的，不得認定為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

A級評級稅收管理

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；

（三）普通發票按需領用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

二.B級信用

B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的

B級稅收管理

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

三.M級信用

未發生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業適用M級納稅信用：

（一）新設立企業。

（二）評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。

自2018年4月1日起施行，《信用管理辦法》第十七條第二項同時廢止

M級信用稅收管理

（一）取消增值稅專用發票認證。

（二）稅務機關適時進行稅收政策和管理規定的輔導

四.C級信用

C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的。

C級信用稅收管理

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

五.D級信用

考評分在40分以下的或者直接判級確定的，為D級。

若有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

D級評級稅收管理

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

增值稅專用發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅專用發票所包含的數據進行識別、確認。發票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發票稽核比對、異常發票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發揮著重要作用。

之前的規定，只有納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人，可以通過“稅務大廳掃描認證”或在“網上勾選認證”兩種方式，而D級和M級的納稅人只能通過到“稅務大廳掃描認證”的一種方式進行。

國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第二條的規定， 自2019年3月1日起，所有一般納稅人取得增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同）后，均可以自愿使用增值稅發票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發票信息。

企業納稅信用評級對融資稅D的影響，每個銀行要求不一樣，一般對D級企業禁止授信。