什么是復式記賬法？

所謂復式記賬，就是對任何一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關賬戶中相互聯系地進行登記。復式記賬是以“一個企業的資產總額和權益總額必然相等”的平衡關系作為反映生產經營活動的記賬基礎，使記賬有一個完整的計算和反映體系，在記錄上有著相互聯系的關系，從而對企業經濟活動能夠起到全面控制的作用。

1.復式記賬法的特點

復式記賬法是一種科學的記賬方法，現已被企業會計普遍采用。與單式記賬法相比較，其主要特點有以下兩點。

(1)對每項經濟業務，都以相等的金額在兩個或兩個以上的、相互聯系的賬戶中進行記錄（即作雙重記錄），這也是其稱為“復式”的由來。

(2)各賬戶之間客觀上存在對應關系，對賬戶記錄的結果可以進行試算平衡。

【例】某企業以現金500元購入生產材料。在復式記賬法下，應在“現金”賬戶中登記減少500元，同時在“原材料”賬戶中登記增加500元。這就說明“現金”減少500元，同時“原材料”增加500元，“現金”減少的原因是由于購買了“原材料”。這樣的記錄才能全面、系統地反映出經濟業務的發生過程及結果，滿足會計信息使用者的需要。

復式記賬法較好地體現了資金運動的內存規律，能夠全面、系統地反映資金增減變動的來龍去脈及經營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結果的正確性。在我國，復式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，但現存規定使用的只有借貸記賬法。

2.復式記賬法的原理

下面舉例說明復式記賬的基本原理。

【例】某企業以現金12 000元存入銀行 這項經濟業務的發生，一方面使企業的庫存現金減少了12 000元，另一方面使企業的銀行存款增加了12 000元，根據復式記賬法，這項經濟業務應以相等的金額分別在“庫存現金”和“銀行存款”兩個賬戶上相互聯系地進行登記，即一方面在“庫存現金”賬戶上登記減少12 000元，另一方面在“銀行存款”賬戶上登記增加12 000元。

復式記賬的經濟內容是會計要素，它們是相互聯系、相互依存的，但又各自具有獨立的含義，并以不同的具體形式存在著。企業發生的經濟業務，都會引起具體形式的價值數量發生變化，據其對相應的賬戶進行登記。就會使復式記賬組成一個完整、系統的記賬組織體系。有了這樣一個記賬組織體系，不僅能夠反映出資產、負債和所有者權益的增減變化和結存情況，而且還能明確收入、費用和利潤的數額及其形成原因，這是復式記賬能夠全面地核算和監督企業經濟活動的根本原因。

復式記賬通過價值形式的計算和記錄，為經濟管理提供核算指標。復式記賬有一定的記賬技術方法，它是以記賬內容之問所表現出的數量上的平穩關系，作為記賬技術方法的基礎。會計恒等式是各會計要素之間的關系表達式，它不僅是價值數量關系上的表現，而且也有經濟性質上的說明。根據會計恒等式的等量關系，必然要求經濟事務發生相互聯系和等量的變化，為此，必須通過兩個或兩個以上的賬戶相互聯系地進行雙重記錄，才能得到全面的反映。