留抵稅額說明

比如說我們購買商品的時候是進項稅額，但是在銷售的時候是銷項稅額，但是由于客觀原因導致當期的銷項稅額小于進行稅額的差額，在此情況下，國家還不退還留抵稅額，自然就結轉到下期繼續抵扣，可以簡單理解為留抵稅額。

留抵稅額的含義

增值稅一般納稅人采取一般計稅方法計算增值稅時，用當期銷項稅額—進賬稅額。一般情況下，應納稅額大于0，需要按差額向稅務機關交稅。

但是如果該企業本期因工程施工等原因進項較多，而銷量不太好等情況下，應納稅額會小于0，那么就形成了留抵稅額，可以結轉下期抵扣，留抵稅額也可以退回企業。

留抵稅額的政策要求

企業要求：企業納稅信用等級為A級或B級，3年內未發生過稅收違法行為被處罰兩次及以上的企業。

稅額要求：自2019年4月1日起，連續六個月(兩個季度)增量留抵稅額均大于0，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元(特殊情況：先進制造業只需大于0即可，沒有6個月、沒有50萬元限制)。且要求該企業未享受即征即退、先征后返政策。可以申請退還增量留抵稅額。

留抵稅額如何計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

增量留抵稅額是指與2019年3月底相比增加的期末留抵稅額。

進項構成比例是指2019年4月至申請退稅前一期間內，憑專票抵扣的進項稅額占全部已抵扣進項稅額的比例。

留抵稅額的特殊要求

既有免抵退稅，又申請留抵退稅的，免抵退稅優先，免抵退稅辦理后仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

留抵稅額的特殊行業

符合條件的部分先進制造業納稅人，自2019年7月以后可以按照增量留抵稅額×進項構成比例的100%申請退還。

部分先進制造業納稅人包括生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

留抵稅額的例子

某企業2019年3月底，留抵稅額為10萬元。自2019年7月—2020年1月，留抵稅額均為10+萬元(也就是說增量留抵稅額大于0)，2020年1月留抵稅額80萬元。

則2020年1月的增量留抵稅額為(80-10)=70萬元。

假設進項構成比例為80%(只是假設哦!)。則允許退還的增量留抵稅額=70×80%×60%=33.6萬元。如果該企業為符合條件的先進制造業，則允許退還的增量留抵稅額=70×80%=56萬元。