-
資產負債表反映企業資產的構成及其狀況、某一日期的負債總額及其結構,揭示企業資產來源及其構成,解釋、評價和預測企業短期償債能力。那么資產負債表怎么編制呢?
實務中基本上都是財務軟件報表模塊自動導出EXCEL資產負債表。
1.“年初余額”欄內各項目數據根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。
2.“期末余額”欄的填寫方法:
(1)直接填列:根據總賬科目的余額直接填列。
工程物資、固定資產清理、遞延所得稅資產
短期借款、應付票據、應交稅費
專項應付款、預計負債、遞延收益、遞延所得稅負債
實收資本(或股本)、庫存股、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積等項目,
(2)計算填列:根據幾個總賬科目的余額計算填列。
“貨幣資金”項目,需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數填列;
(3)計算填列:根據明細賬科目的余額計算填列。
“開發支出”項目,應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列;
“應付賬款”項目,應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列;
“預收賬款”項目,應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列;
“應付職工薪酬”項目,應根據“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額分析填列,1年以上的應付職工薪酬應該重分類至“長期應付職工薪酬”;
“未分配利潤”項目,應根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。
(4)計算分析填列:根據總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列。
“長期借款”項目,應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期的長期借款后的金額計算填列;
“長期待攤費用”項目,應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(含一年)攤銷的數額后的金額填列;
“其他非流動資產”項目,應根據有關科目的期末余額減去將于一年內(含一年)收回數后的金額填列;
“其他非流動負債”項目,應根據有關科目的期末余額減去將于一年內(含一年)到期償還數后的金額填列。
“其他流動資產”、“其他流動負債”項目,應根據應交稅費、應付債券有關科目的期末余額分析填列。
(5)計算填列:根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。
“應收票據”、“應收利息”、“應收股利”、“其他應收款”項目,應根據相關科目的期末余額,減去“壞賬準備”科目中有關壞賬準備期末余額后的金額填列;
“可供出售金融資產”、“持有至到期投資”、“長期股權投資”、“在建工程”、“商譽”項目,應根據相關科目的期末余額填列,己計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備;
“固定資產”、“無形資產”、“投資性房地產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”項目,應根據相關科目的期末余額扣減相關的累計折舊(或攤銷、折耗)填列,已計提減值準備的,還應扣減相應的減值準備,采用公允價值計量的上述資產,應根據相關科目的期末余額填列;
“長期應收款”項目,應根據“長期應收款”科目的期末余額,減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列;
“長期應付款”項目,應根據“長期應付款”科目的期末余額,減去相應的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。
(6)計算分析填列:綜合運用上述填列方法分析填列。
“應收賬款”項目,應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數,減去“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;
“預付款項”項目,應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數,減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列;
“存貨”項目,應根據“材料采購”、“原材料”、“發出商品”、“庫存商品”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“生產成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額合計,減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列;材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業,還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列;
“劃分為持有待售的資產”、“劃分為持有待售的負債”項目,應根據相關科目的期末余額分析填列等。
- 上一篇:報銷費用的流程應該是什么
- 下一篇:建筑業開多少稅率的票?
-
零余額賬戶用款額度屬于什么科目
零余額賬戶用款額度屬于什么科目呢?根據財務會計原則,用款額度是算作銀行存款的。在資產負債表中,銀行存款屬于資產類科目,用款額度自然也屬于同一類別。使用零余額賬戶能夠將企
-
視同銷售銷項稅申報增值稅如何填列
首先,需要注意的是,視同銷售的銷項稅申報是通過電子稅務局完成的。登錄電子稅務局后,選擇“增值稅申報——銷項稅申報”菜單,進入銷項稅申報頁面。接下來,我們需要根據實際情況填
-
小企業會計準則應交稅費新增明細科目
在小企業會計準則中,應交稅費包括了各種不同的稅費種類。例如,企業需要繳納的營業稅、增值稅、個人所得稅、房地產稅、印花稅等等。這些稅費種類繁多,而且每種稅費都有不同的計
-
待認證進項稅額是幾級科目(賬務處理)
一般納稅人單位發生的待認證進項稅額賬務處理:“待認證進項稅額”為應交稅費二級科目,核算一般納稅人由于未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。在企業計算時,銷項稅額扣減
-
費用的明細科目有哪些
說明:本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發生的費用。說明:本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產分期攤銷,結轉費用。說明:本二級科目是財務部根據公司與其他公司轉讓技術合同所計提的
-
費用類科目能在貸方嗎
1、資產類、成本類(生產成本、制造費用)、損益類中的"損"類科目(營業成本、營業費用、稅金、管理費用、所得稅)借方表示增加,貸方表示減少!費用類科目貸方發生額時
-
資產處置損益屬于什么會計科目?
資產處置損益屬于什么科目?資產處置損益是屬于損益類科目。1、固定資產轉為清理;借:固定資產清理,累計折舊,貸:固定資產。2、取得清理收入;借:銀行存款,貸:固定資產清理,應交稅費-
-
廠房辦公用品費屬于什么會計科目
廠房辦公用品費屬于什么會計科目答:車間發生的費用放在";制造費用";科目下核算。生產車間管理及技術人員領用的辦公用品費用。從某種程度上它具備一定的&
-
債權資產包括哪些科目
債權資產包括哪些科目,數豆子為大家整理相關內容如下。債權資產包括哪些科目企業債權資產成本包括哪些?資產中的應收和暫付款科目就是企業的債權,債權一般包括:應收票據、應收賬款、預付
-
股東變更交印花稅做什么會計科目
股東變更交印花稅做什么會計科目,最近很多小伙伴關注這個問題,下面由數豆子為大家整理相關內容,一起來看看吧。小企業會計準則中并沒有關于“水利基金”的闡述,根據其規費性質,建議記