稅法增值稅的不動產高速公路如何入賬

稅法增值稅的不動產高速公路如何入賬

營改增后，房地產業、建筑業納入增值稅征稅范圍，隨之而來的，所有增值稅一般納稅人的不動產、不動產在建工程所耗用的材料、物資、服務等的進項稅額允許抵扣。在抵扣時需要注意以下實務探討：

不動產進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況。

2.分期抵扣時，注意抵扣時點。

分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點，而非固定資產完工計算抵扣時點。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣的，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

4.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

5.不動產、固定資產、無形資產只有專用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時，才不允許抵扣進項稅額，如果既用于一般計稅項目，又用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費，其進項稅額允許全額抵扣。

6.購進不動產、固定資產、無形資產時，即使目前不允許抵扣進項稅額，也一定要取得增值稅專用發票等扣稅憑證。因為上述資產使用時間較長，一旦今后改變用途可以抵扣進項稅額時，應取得合法有效的增值稅扣稅憑證，否則不得抵扣進項稅額。

7.納稅人在進行不動產進項稅額抵扣時，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料【五】》【不動產分期抵扣計算表】。

不動產進項稅額60%和40%抵扣的會計分錄怎么寫？

借：應交稅費---應交增值稅----待抵扣稅金

貸：應交稅費----應交增值稅----進項稅金

我們公司為了方便查詢，設置了工程抵扣稅金與工程待抵扣稅金科目，你可以酌情處理

當月入賬：

借：在建工程

應交稅費--應交增值稅【進項稅】

應交稅費--應交增值稅【待抵扣稅金】

貸：應付賬款

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