存貨報廢應注意稅務事項都有什么

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存貨報廢應注意稅務事項都有什么？

1、增值稅

根據《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》,企業因管理不善造成的存貨非正常損失,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,

如果已抵扣進項稅額的,則應在發生非正常損失的當期轉出進項稅額.

但如果僅僅是由於訂單取消或是市場突然發生變化等客觀原因造成存貨報廢損失,則無需進項轉出.

因此存貨報廢在增值稅處理方面,因主客觀因素不同處理方式也不同,當然各地稅務機關對主客觀因素理解程度不一,

也導致存貨報廢是否轉出進項稅存在處理上差異.

另外,如果報廢存貨為保稅料件,還需至海關補繳關稅、增值稅以及緩稅利息,同樣,如該保稅料件為非正常損失,則補繳的增值稅不能抵扣需進行轉出.

2、企業所得稅

企業存貨報廢所得稅前扣除,不同於增值稅進項轉出處理,存貨發生的非正常損耗,不區別是否屬主客觀因素,

均應根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》【國稅發[2009]88號】規定,經稅務機關審批后才能所得稅前扣除.

另根據財稅[2009]57號規定,企業因存貨報廢不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除,

除此之外,國稅函[2009]772號也規定,企業以前年度發生,按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失,

在當年因為各種原因未能扣除,不能結轉在以后年度扣除;應該追補確認在該項資產損失發生的年度扣除,而不能改變該項資產損失發生所屬年度.

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