怎么分析財務報表？

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　　怎么分析財務報表？分析財務報表需要看用途是什么，不同的用途可以導向不同的分析思路，所用的指標也是有差別的，財務報表包含的內容很多，一般來說我們不需要從頭到尾全部分析一遍。以下是分析財務報表普遍用到的指標，要注意從同行業普遍指標、歷年指標變動趨勢、指標結構變化、橫向縱向比較等多方面考慮，才能得出正確的分析結果。

　　一、短期償債能力分析

　　1.營運資本＝流動資產－流動負債

　　2.流動比率＝流動資產÷流動負債

　　3.速動比率＝（流動資產－存貨）÷流動負債

　　4.保守速動比率＝(貨幣資金＋短期證券投資凈額＋應收賬款凈額)÷流動負債

　　5.現金比率＝（貨幣資金＋短期投資凈額）÷流動負債

　　二、長期償債能力分析

　　1.資產負債率＝（負債總額÷資產總額）×100%

　　2.①產權比率＝（負債總額÷所有者權益總額）×100%

　?、诋a權比率＝資產負債率÷（1－資產負債率）

　　3.有形凈值債務率＝[負債總額÷(股東權益－無形資產凈值)]×100%

　　4.利息償付倍數＝息稅前利潤÷利息費用

　　其中：息稅前利潤＝稅前利潤＋利息費用＝稅后利潤＋所得稅＋利息費用

　　5.長期債務與營運資本比率＝長期債務÷（流動資產－流動負債）

　　6.①固定支出償付倍數＝（稅前利潤＋固定支出）÷固定支出

　?、诠潭ㄖС鰞敻侗稊担?息稅前利潤＋租賃費中的利息費用)÷[利息費用＋租賃費中的利息費用＋優先股股息÷(1－所得稅稅率)]

　　三、資產運用效率分析

　　1.總資產周轉率＝主營業務收入÷總資產平均余額

　　其中：總資產平均余額＝（期初總資產＋期末總資產）÷2

　　總資產周轉天數＝計算期天數÷總資產周轉率

　　2.流動資產周轉率＝主營業務收入÷流動資產平均余額

　　其中：流動資產平均余額＝（期初流動資產＋期末流動資產）÷2

　　流動資產周轉天數＝計算期天數÷流動資產周轉率

　　3.固定資產周轉率＝主營業務收入÷固定資產平均余額

　　其中：固定資產平均余額＝（期初固定資產＋期末固定資產）÷2

　　固定資產周轉天數＝計算期天數÷固定資產周轉率

　　4.長期投資周轉率＝主營業務收入÷長期投資平均余額

　　其中：長期投資平均余額＝（期初長期投資＋期末長期投資）÷2

　　長期投資周轉天數＝計算期天數÷長期投資周轉率

　　5.其他資產周轉率＝主營業務收入÷其他資產平均余額

　　其中：其他資產平均余額＝（期初其他資產＋期末其他資產）÷2

　　其他資產周轉天數＝計算期天數÷其他資產周轉率

　　6.①應收賬款周轉率＝主營業務收入÷應收賬款平均余額

　?、趹召~款周轉率＝賒銷凈額÷應收賬款平均余額

　　其中：應收賬款平均余額＝（期初應收賬款＋期末應收賬款）÷2

　　應收賬款周轉天數＝計算期天數÷應收賬款周轉率

　　7.①成本基礎的存貨周轉率＝主營業務成本÷存貨平均凈額

　　②收入基礎的存貨周轉率＝主營業務收入÷存貨平均凈額

　　其中：存貨平均凈額＝（期初存貨凈額＋期末存貨凈額）÷2

　?、俪杀净A的存貨周轉天數＝計算期天數÷成本基礎的存貨周轉率

　　②收入基礎的存貨周轉天數＝計算期天數÷收入基礎的存貨周轉率

　　四、獲利能力分析

　　1.①銷售毛利額＝主營業務收入－主營業務成本

　　銷售毛利率＝銷售毛利額÷主營業務收入×100%

　　②單一產品毛利額＝銷量×（銷售單價－單位銷售成本）

　　單一產品毛利率＝（銷售單價－單位銷售成本）÷銷售單價

　?、鄱喾N產品毛利額＝∑單一產品毛利額

　　或＝主營業務收入總額×綜合毛利率

　　綜合毛利率＝∑（某產品銷售比重×該產品毛利率）

　　2.①營業利潤＝主營業務利潤+其他業務利潤－營業費用-管理費用-財務費用

　　②營業利潤＝貢獻毛益－固定成本

　　其中：貢獻毛益=主營業務收入-變動成本=銷量×(單價-單位變動成本)

　　3.營業利潤率＝營業利潤÷主營業務收入×100%

　　4.銷售凈利率＝凈利潤÷主營業務收入×100%

　　5.①經營杠桿系數＝營業利潤變動率÷產銷量變動率

　?、诮洜I杠桿系數＝基期貢獻毛益÷基期營業利潤

　　6.總資產收益率＝收益總額÷平均資產總額×100%

　　其中：收益總額＝息稅前利潤

　　7.長期資本收益率＝收益總額÷長期資本額×100%

　　其中：收益總額＝息稅前利潤－短期利息

　　或＝稅前利潤＋長期資本利息

　　長期資本額＝長期負債平均余額+所有者權益平均余額=(期初長期負債+期末長期負債)÷2+(期初所有者權益+期末所有者權益)÷2

　　五、投資報酬分析

　　1.①財務杠桿系數＝普通股每股收益變動率÷息稅前利潤變動率

　　②財務杠桿系數＝變動前的息稅前利潤÷變動前的稅前利潤

　　2.①凈資產收益率＝凈利潤÷平均所有者權益×100%

　　其中：平均所有者權益＝（期初所有者權益＋期末所有者權益）÷2

　?、趦糍Y產收益率＝資產凈利率×權益乘數

　　其中：資產凈利率＝銷售凈利率×總資產周轉率

　　權益乘數＝1÷（1－資產負債率）

　　所以：

　　③凈資產收益率＝銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數

　?、軆糍Y產收益率＝資產凈利率÷（1－資產負債率）

　　⑤凈資產收益率＝[資產收益率＋(資產收益率－負債利息率)×(負債÷凈資產)]×(1－所得稅率)

　　凈資產收益率的變動率＝資產收益率的變動率×財務杠桿系數

　　3.①簡單資本結構的每股收益＝（凈利潤－優先股股利）÷發行在外的加權平均普通股股數

　?、趶碗s資本結構的基本每股收益＝（凈利潤－優先股股利）÷（流通在外的普通股股數＋增發的普通股股票＋真正稀釋的約當股數）

　?、蹚碗s資本結構的充分稀釋的每股收益＝（凈利潤－不可轉換優先股股利）÷（流通在外的普通股股數＋普通股股票等同權益）

　　4.股票獲利率＝（普通股每股股利＋每股市場利得）÷普通股每股市價×100%

　　其中：每股市場利得＝期末股票市價－期初股票市價

　　5.市盈率＝普通股每股市價÷每股收益

　　6.市凈率＝普通股每股市價÷每股凈資產

　　其中：每股凈資產＝（股東權益總額－優先股權益）÷發行在外的加權平均普通股股數

　　六、現金流量分析

　　1.現金流量與當期債務比＝經營活動現金凈流量÷流動負債×100%

　　2.債務保障率＝經營活動現金凈流量÷（流動負債＋長期負債）×100%

　　3.償還到期債務比率＝經營活動現金凈流量÷本期到期負債×100%

　　4.每元銷售現金凈流入＝經營活動現金凈流量÷主營業務收入

　　5.每股經營現金流量＝（經營活動現金凈流量－優先股股利）÷發行在外的普通股股數×100%

　　6.全部資產現金回收率＝經營活動現金凈流量÷全部資產×100%

　　7.現金流量適合比率＝一定時期經營活動現金凈流量÷（同期資本支出＋同期存貨凈投資額＋同期現金股利）×100%

　　8.現金再投資比率＝（經營活動現金凈流量－現金股利－利息支出）÷（固定資產原值＋對外投資＋其他資產＋營運資金）×100%

　　9.現金股利保障倍數＝經營活動現金凈流量÷現金股利額

　　10.營運指數＝經營活動現金凈流量÷經營所得現金×100%

　　其中：經營所得現金＝凈收益－非經營凈收益＋非付現費用

　　七、業績計量與評價

　　1.凈收益＝凈利潤－優先股股利

　　2.①凈現金流量＝凈收益＋非現金費用

　?、诮洜I活動現金凈流量＝凈現金流量－流動資產增加額＋流動負債增加額－非經營活動收益

　?、圩杂涩F金流量＝經營活動現金凈流量－資產投資支出

　　3.經濟增加值＝息前稅后經營收益－使用的全部資金×資本成本率＝稅后經營收益－使用的股權資金×股權成本率

　　基本經濟增加值＝息前稅后經營利潤－報表總資產×資本成本率

　　4.市場增加值＝總市值－總資本

　　5.經濟收益＝預期未來現金流入現值－凈投資的現值

　　6.資本積累率＝本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100%

　　其中：本年所有者權益增長額＝年末所有者權益－年初所有者權益

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