職工宿舍費用會計處理

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1、情況一

員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅普通發票1050元，按照公司制度予以報銷入賬。

賬務處理：

借：應付職工薪酬-福利費 1050元

貸：銀行存款 1050元

提醒：職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。

2、情況二

員工取得抬頭為個人的宿舍房租增值稅普通發票1050元，按照公司制度予以報銷入賬。

賬務處理：

借：應付職工薪酬-福利費 1050元

貸：銀行存款 1050元

提醒：該項支出既便于計入了福利費，但是屬于與企業無關的支出，不能在稅前扣除，年終企業所得稅匯算清繳時應全部調增應納稅所得額。

3、情況三

公司向員工發放的住房補貼1050元列入員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放。

賬務處理：

借：應付職工薪酬-工資薪金 1050元

貸：銀行存款 1050元

提醒：該項支出屬于工資薪金，允許全部在企業所得稅前扣除。

4、情況四

員工取得抬頭為公司的宿舍房租收據1050元，沒有取得正式發票，按照公司制度予以報銷入賬。

賬務處理：

借：應付職工薪酬-福利費 1050元

貸：銀行存款 1050元

提醒：該項支出既便于計入了福利費，但是由于取得不合規的原始憑證，不能在稅前扣除，年終企業所得稅匯算清繳時應全部調增應納稅所得額。

5、情況五

員工取得抬頭為公司全稱的宿舍房租增值稅專用發票1050元，按照公司制度予以報銷入賬。

賬務處理：

借：應付職工薪酬-福利費 1000元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)50元

貸：銀行存款 1050元

并做轉出

借：應付職工薪酬-福利費 50元

貸： 應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)50元

提醒：職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分可以稅前扣除。

職工集體宿舍發生的修理費物業費等是否可以抵扣進項稅額？

常見問題：修理費、物管費、水電費、網絡費等費用，專用于集體宿舍的不能抵扣進項稅額，但對于兼用于應稅項目的，能否抵扣存在不同處理，實踐中爭議也較大。

風險提示：

1、對于專用于集體宿舍的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用，不得抵扣。

2、兼用的，修理費、物管費、水電費、網絡費等費用即用集體宿舍又用于辦公等，則可以抵扣進項稅額。

實踐中爭議較大，一種觀點認為，兼用的應當劃分出不得抵扣項目，一種觀點認為，租用不動產兼用情況下，以及固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產情況下，均可抵扣進項稅額，對于兼用情況下共同發生的費用，應也可抵扣進項稅額，且在營改增前就有地方，如河北國稅對建筑物和構筑物的附屬設備及配套設施耗用的水電氣、維修費，應征消費稅的摩托車、汽車、游艇耗用的油料及維修費可以抵扣進項稅額。筆者認為無論是購入的還是租入的不動產，其發生的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用難以準確區分以及不具備可操作性的特性，按有利于納稅人的原則，可以抵扣進項稅額。

應對建議：專用于職工宿舍的修理費、物管費、水電費、網絡費等費用，不得抵扣，報銷憑證附件需有明確區分。對于兼用的，報銷憑證附件不作詳細區分。

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