小規模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納

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小規模納稅人月銷售額低于10萬元開具專票，可免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金；城建稅減半征收。

政策依據

《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)第一條規定，將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第三條規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

(注：從各地實際執行的地方政策看，都是減半征收資源稅和城建稅等地方稅及附加費)

1、小規模納稅人免征增值稅的，免征增值稅的同時免征城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

2、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅，增值稅，營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅，增值稅，營業稅同時繳納?！吨腥A人民共和國教育費附加暫行條例》第三條規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅的稅額為計征依據，教育費附加率為2%，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

3、《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)第一條規定：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。

4、《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規定："將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷售額或營業額不超過三萬，季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬，季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人。"因此，一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策。

小規模納稅人10萬以下免征部分附加稅是否繳納，一個命題，我們容易忽視一些條件而認定這個判斷，殊不知缺失一個條件，整個命題就可能不正確，本文所提及的問題就是缺失一個條件，那就是發票的有無和類型，大家可以結合自己工作中的經驗思考一下。