貨到票未到暫估入賬如何進行賬務處理

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【問題】

貨到票未到暫估入賬如何進行賬務處理？

【答案】

暫估，是指按照現行會計準則實質重于形式、重要性以及謹慎性的質量要求，在具體的會計業務處理中，一種與預計負債不完全相同的業務。

暫估也是指本月存貨已經入庫，但采購發票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。

月底時為了正確核算企業的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

暫估業務簡單的可理解為貨到票未到的業務。

1、暫估入庫

【案例】

某公司購進原材料A一批用于生產商品B(可以取得增值稅專用，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發票。合同約定材料價格共計1 170元(含稅)。

【解析】

借：原材料----A 1000

貸：應付賬款----暫估/無票(XX供應商 ) 1000

必須注意的是，未取得增值稅專用發票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。

因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價格口徑暫估。

2、暫估回沖

按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實際工作當中，如果當月發票還是沒有收到，月初沖回月末再次暫估，會無形中加大工作量，一般是在收到發票時再沖回。

①紅字沖回暫估入庫

借：原材料----A -1000

貸：應付賬款----暫估/無票XX供應商 -1000

②收到發票，做入庫處理

借：原材料----A 1000

應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 170

貸：應付賬款----XX供應商 1170

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