營改增后城建稅和教育費附加會計分錄怎么寫

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【問題】

營改增后城建稅和教育費附加會計分錄怎么寫？

【答案】

營改增之后，小規模納稅人交納增值稅，并交納相應的附加稅即城市建設稅(7%或5%)和教育附加費(3%)。

小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，無論是自己開票還是按現行規定需由主管國稅局為其代開發票的，主管國稅局應當在代開發票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時，代地稅局征收城市維護建設稅和教育費附加。如果發生退貨，已代征的城建稅和教育費附加可以向地稅機關申請退還或者抵繳下期應征收的城建稅和教育費附加。

需注意，現在國家規定月收入小于三萬元人民幣或季度小于九萬元人民幣的企業暫免征增值稅，那么相關的城建稅和教育附加也免征。

計算本期應交城建稅，教育費附加、地方教育費會計分錄：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金-應交城建稅

貸：應交稅金-應交教育費附加

貸：應交稅金-應交地方教育費附加

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