科目的使用方法和步驟是什么

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科目的使用方法和步驟是什么？

答：1、關于“老會計實用的直接更正法”

這種方法是當期差錯更正的實務中，老會計常用的方法，書本上沒有介紹。

方法步驟：

第一，補記應記而未記的科目。

第二，反向沖銷錯誤的科目。

舉例：八月份發現六月份的憑證中有一筆分錄是，借管理費用，貸累計折舊。經查，該設備是用于新辦公樓的建造，且八月份仍未完工。

顯然，該筆折舊費應該計入在建工程，而不是計入管理費用的。

更正分錄的編制過程是：

第一，補記應記未記的科目---在建工程。

即 借：在建工程

第二，反向沖銷錯誤的科目---管理費用。六月份是借管理費用，反沖

即 貸：管理費用

得出更正分錄是：

借：在建工程

貸：管理費用

2、首先按“老會計實用的直接更正法”，做出更正分錄。

接上例，更正分錄是

借：在建工程

貸：管理費用

3、對更正分錄中的損益類科目，用“以前年度損益調整”科目替換。

接上例，進行替換，得出調整分錄

借：在建工程

貸：以前年度損益調整

4、“以前年度損益調整”科目是一個臨時性科目，當期必須清空余額，清空的余額結轉至“利潤分配---未分配利潤”科目。

接上例，結轉本科目

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配---未分配利潤

5、注意

(1)、中小企業一般不核算盈余公積與遞延所得稅，所以不需要做相關的調整分錄。

(2)、是否涉及所得稅的調整分錄，需具體分析。

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