案例解析品種繁多的原材料核算采用實際成本法

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案例解析品種繁多的原材料核算采用實際成本法

答：采用實際成本法核算：使用的會計科目有“原材料”、“在途物資”、“應付賬款”、“預付賬款”。不如我們看一下案例：

1、原材料購進核算

原材料一般由廚房提出“原材料請購單”，采購員據此辦理采購。采購入庫時，倉庫保管員以“原材料請購單”為依據并驗收入庫，后填寫“入庫單”交財務部門入賬。

某酒樓向某食材供應商采購海鮮共計500公斤，每公斤（不含稅）200元，貨款10000元，增值稅1300元（取得增值稅專用發票），運雜費200元（現金付訖）。

借：原材料 10200

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300

貸：應付賬款 11300

庫存現金 200

“原材料”屬資產類賬戶，用以核算酒店倉庫各種原材料的實際成本，當購進原材料驗收入庫或發生盤盈時，計入借方；當耗用或盤虧時，計入貸方；余額在借方，表明庫存原材料的實際成本。建議酒店對“原材料”設置二級明細科目或存放部門更細的科目設置。

2、原材料發出核算

廚房領用時，需要憑《領料單》去倉庫領料；倉庫定期填制《領料單匯總表》交財務部門據以記賬。

某酒店廚房領用大米100公斤，單價6元，金額600元。

借：主營業務成本 600

貸：原材料-糧食類 600

如果是調撥業務，倉庫管理員應填寫“原材料調撥單”作調出依據。

3、原材料儲存核算

原材料購入未投入生產前倉儲階段也需要核算。原材料發生盤虧、盤盈或毀損時，由倉庫管理員填寫《原材料盤點短缺（溢余）報告單》或《原材料報損單》報管理層，在查明原因前，計入“待處理財產損益”以保證賬實相符。查明原因后，區別不同情況結轉賬戶。

某酒店月末盤點發現，大米短缺50公斤，金額300元；水果溢余10公斤，金額500元。

經財務部門審核無誤后，根據《原材料盤點短缺（溢余）報告單》調整賬面結存數額：

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 300

貸：原材料-糧食類 300

借：原材料-水果類 500

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益500

注意：不能將短缺和溢余金額直接相加后做財務處理！丁是丁卯是卯！

經查明，盤虧的大米是發料錯誤，經批準后予以轉賬：

借：管理費用-存貨盤虧及毀損 300

待處理財產損益-待處理流動資產損益 300

經查明，盤盈的水果系自然溢余，經批準予以轉賬：

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 500

貸：管理費用-存貨盤虧及毀損 500

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