案例分析掛靠建筑企業財務收入的賬務處理怎么做

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案例分析掛靠建筑企業財務收入的賬務處理怎么做？

答：對于掛靠建筑企業財務收入的賬務處理，我們可以看一下案例，如下：

大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價1000萬。大圣公司與平凡公司掛靠協議約定，大圣公司按合同總價的4.5%支付平凡公司掛靠費（包含2%管理費、2.5%企業所得稅），相關營業稅金及附加由大圣公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。大圣建筑公司如何入賬：

1、實際施工，發生建筑單據成本支出，根據平凡公司簽收的成本單據移交單（掛靠公司的各種成本支出單據，須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收。）

借：應收賬款-平凡800

貸：銀行存款800

2、 經計算，應收平凡公司工程結算款1000－（1000*4.5%+1000*3.36%）=921.4，而本公司實際發生支出為800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業收入繳納相應稅金（這就是掛靠建筑的弊病）。 因此，此時大圣建筑應該開具建安發票121.4給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據將拒絕支付該筆差額。

借：應收賬款-平凡121.4（=921.4－800）

貸：主營業務收入121.4

3、 收到平凡建筑劃撥工程結算款921.4

借：銀行存款921.4

貸：應收賬款-平凡921.4

從上述處理，可以看出，被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費1000*4.5%實際是沒有單獨計稅的，實際上，這種業務相當于平凡公司的一個內部結算，大圣公司此時僅僅是平凡公司的一個內設施工隊伍，根據實質重于形式原則，它不屬于營業稅征收范圍。當然，這是基于掛與被掛雙方的協議約定，明確了彼此的法律責任及納稅義務的。如果被掛公司不承擔法律責任，以及對外不負有納稅義務，則掛靠公司就是納稅義務人，那么，被掛公司收取的掛靠費就要按服務業繳納營業稅。

看完了上述的案例分析，對于掛靠建筑企業財務收入的賬務處理你掌握了嗎？如果你還有什么疑問，現在可以購買數豆子的課程哦，有專門的會計老師解答您的疑問。

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