勞動保護費列支范圍標準是什么計入哪項會計科目

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勞動保護費是什么？

勞務保護費是用于國家為保護勞動者在生產活動中的安全和健康，在改善勞動條件、防止工傷事故、預防職業病、實行勞逸結合、加強女工保護等方面所采取的各種組織措施和技術措施的費用。

企業確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出。企業以現金形式發放的勞動保護支出，應區分支出性質并入工資或職工福利費中，按相應規定扣除。

勞動保護費沒有限額限制，企業在生產經營過程中發生的合理的勞動保護支出，均可據實扣除。

企業應正確劃分職工福利費支出與勞動保護費支出。職工福利費支出的進項是不允許抵扣的，而對勞動保護支出并沒有規定不允許抵扣。

勞動保護費稅前列支的標準

2012 年07月21日勞動保護費在企業所得稅稅前列支的標準：

1、對屬于職工勞動保護費范圍的服裝費支出，在稅前列支 的標準為：在職允許著裝工人每年最高扣除額 1000 元(含)以內 按實列支。

2、對屬于職工勞動保護費范圍的冬令、夏令保護用品支出， 在稅前列支的標準暫仍為：每人每年不超過 20 元(含)以內按實 列支。

3、對屬于職工勞動保護費范圍的在崗職工夏季防暑降溫費 標準為：從事室外作業和高溫作業人員每人每月 160 元，非高溫 作業人員每人每月 130 元。全年按四個月計發，列入企業成本費 用，并準予稅前扣除。

4、對上述第 1、2 條勞保費支出，均不得發放現金，如發放 現金的均不得在稅前扣除。

勞動保護費列支范圍

作為勞動保護支出，需要滿足以下三個條件：

1、因工作需要；

2、為其雇員配備或提供；

3、限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等實物。

勞動保護費如何進行會計處理

1、如果是根據工作性質和特點統一制作、統一著裝的合理的工裝支出，比如服務行業統一服裝，這種根據國稅[2011]34號是可以直接作為公司合理的成本費用支出。這樣會計分錄直接記： 借：管理費用----工裝費用 貸：銀行存款

2、如果非第一種情況，是帶有福利性質的服裝制作，首先最簡單的判定就是你是否是在工作中統一著裝，如是這種的話那應該計入福利費，通過應付職工薪酬過渡，雖然福利費最終也是進成本費用，但是必須占你福利費額度。而且，既然是屬于福利費，那么這部分實物福利要并入工資薪金所得計征個人所得稅。

會計分錄 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款

3、如果是勞保費支出，比如這個工裝是為保障員工工作安全的安全服安全帽等，那這種歸入勞保用品。但是必須注意“合理”的勞動保護支出才能稅前扣除，所謂“合理”，有一定的前置條件，即：一是必須確因工作需要，若不是出于工作需要，則該項支出不得扣除；二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動關系的人配備或提供，發放給其他沒有勞動關系人員的勞保費不能在稅前扣除；三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。

會計分錄：借：管理費用----勞保用品

貸：銀行存款

勞動保護費稅前扣除

(一) 國家稅務總局下發《關于企業所得稅若干問題的公告》，對企業所得稅相關實務操作中若干有爭議的問題作了明確。文件中規定：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。 (隨著市場經濟的發展，企業工裝并非全是勞保用品店購買的粗布服飾，尤其是商業銀行、機場等企業購買西裝做為統一工裝，支出數額較大，究竟屬于“勞保用品”還是福利費，各地執行不一。本條款將工裝支出定位為“合理的支出”，允許稅前扣除，符合時代的特點)。

(二)防暑降溫用品等稅前扣除是以企業發放工作服、解毒劑、清涼飲料等實物為前提，對以現金形式發放的勞動保護費用，不符合有關勞動保護支出的規定，不得以勞保費形式在稅前扣除，而應當按照企業發放獎金、補貼計入工資薪金。

(三)個人所得稅法及相關文件沒有規定對“勞保用品”征個人所得稅。此事實需要所屬稅務機關判定，如果不屬于從福利費中發放的“人人有份”的福利性質的“津貼、補貼”就不征個人所得稅。

據國家稅務總局發布《關于企業所得稅若干問題的公告》(國稅[2011]34號)：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

對于企業員工的服飾費用，如果屬于勞保用品的，準予直接在稅前扣除。不屬于勞保用品范圍的服飾費用，如一些服務性行業的職業裝，在34號公告下發之前，通常認同為福利費用支出，在限額比例內扣除。34號公告下發后，服飾與工作裝備、用具一樣，可以直接作為經營管理費用在稅前扣除， 但是必須符合合理性、統一制作、統一著裝的要求。