掛靠業務內賬處理會計分錄

掛靠業務內賬處理會計分錄，在會計行業經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

掛靠業務內賬處理會計分錄

掛靠工程分為兩種賬務處理方法，我會列出每種方法的分錄，注意事項及風險點。

第一種：統收統支不做收入

具體分錄如下：假如工程收2%管理費及稅金(稅金暫按主稅種營業稅3%考慮，為了計算方便，以下分錄中 D表示借方，C；表示貸方，沒辦法，會英語就是么這犀利)。

1、 回收100萬工程款 D：銀行100 C：其他應付款 100

2、 支付掛靠方95萬 D：其他應付款 95 C；銀行95

3、 計提稅金3萬D；其他應付款 3 C； 應交稅金3萬

4、 用銀行存款交稅金 D：應交稅金 3 C；銀行3

5、 收取的管理費沖成本 D：管理費用 -2 D：其他應付款2

6、

這五步就是統收統支不做收入下的核算 ，可以看到，最后其他應付款是平了，銀行留的2萬就是你收的管理費，應交稅金也是平的。

優點及風險點：

1、 這種模式下，由于不計收入，不計成本，同樣不需要計提主營業務稅金及附加，但風險其實很大，比下面要介紹的另一種賬務處理大的多。

2、 影響企業生產規模，小企業可能不影響，但大企業(比如牽扯到施工排名的，由于不列收，所以會導致收入縮水)

3、 比較受歡迎，因為不計成本，所以也不需要被掛靠方提供任何發票，被掛靠方也不需要向供應商提供發票，可以省好多稅錢。

4、 由于以收款做收入，所以不在應收賬款反應，同樣不虛增資產和負債。

5、 會計人員做賬簡單，沒有成本費用自然不牽扯結轉稅金，這樣的項目我一個人可以兼20個，哈哈。

第二種模式：提供發票做收入做支出視同自營工程

這種模式下管理相對嚴一些，要對方提供一定量的發票(。分錄如下(同樣是3%稅金2%管理費，95%的支出中，需要提供40-60%的材料票，10-15的機械租賃票，其余為人工費或現場管理費)

1、 收100萬工程款 D：工程結算C：應收賬款 同時 D：銀行 C：應收

2、 對方提供來發票(其中材料發票55萬，機械租賃10萬，其他現場管理費發票3萬，勞務分包票27萬)

3、 D：工程施工---合同成本-人工費27/材料費55/機械費10/現場管理費C應付賬款 95

4、 支付供應商材料款 D：應付賬款 95 C：銀行存款95

5、 計提稅金并交納 D：主營業務稅金及附加 3 C：應交稅金3 D；應交稅金3 C：銀行存款3

6、 月末結轉成本、稅金及收入 D：主營業務成本95 合同毛利2 C主營業務收入97 D：本年利潤95C主營業務成本95 D本年利潤3 主營業務成本3 (可以看出，第一種統收統支是沖管理費用，這一種是直接反映在利潤中)

上面的業務是第二種模式下的分錄，其實完成視同自營工程了，但同樣存在以下風險

1、 三流不一致，即合同流，發票流，付款流不一致。上面標紅的供應商掛賬及付款中，實際提供的發票可能是其他供應商，但付款肯定是付給掛靠方了，所以這是一個風險點。

2、 個人還是建議以收賬款做收入，如果有報量做，會導致應收賬款增加，虛增企業資產。但同樣掛靠的人會少，畢竟要求提供發票呢，要發票是需要額外加錢，對掛靠方的現金流是一定的考驗。

3、 財務人員賬務處理量加大，用到的一級科目很多。同時個人建議，對方提供的發票中最好不要有采購設備或低值易耗品之類需要計提或攤銷的。一個工程一般兩到三年，但如果有設備或低耗之類的發票，你需要分期攤銷，不可以一次性入成本。但設備的擁有權在聯營方手中，在工期內攤完不符合稅法中對固定資產折舊的要求，如果不攤完掛在賬上，工程完了聯營方把設備拿你，會造成你在資產清查時候的盤虧。

從風險防范上來說，個人更建議第二種模式，因為一個好的財務人員就是將不合法的賬務盡量合法化或接近合法化。但營改增之后，三流不一致的問題仍會是一大難點。

掛靠業務內賬處理會計分錄如上，小編介紹了兩種，大家可根據自己的具體情況做分錄，數豆子小編提示這是違法的，有很大的風險的，大家謹慎處理，敬請關注數豆子的更新！