捐贈支出稅前扣除標準以及計算方法

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捐贈支出稅前扣除標準以及計算方法

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

給汶川捐贈是國務局另外發文規定，全額可以扣除。

問題描述：

按新企業所得稅法，捐贈支出在年度利潤總額12%以內準予扣除，這句話如何理解？比如：某企業2008年收入1000萬元，成本費用600萬元，營業外支出(通過紅十字會捐贈的抗震救災款)150萬元，利潤總額250萬元。

問題答復：

自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條規定：企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。所稱公益性社會團體，是指同時符合第五十二條規定的基金會、慈善組織等社會團體。第五十三條規定：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

因此，貴公司符合規定的允許稅前扣除的公益性捐贈支出，為依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤的12%的部分。貴公司依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤為250萬元，允許稅前扣除的公益性捐贈=250×12%=30萬元。

貴公司應該繳納的企業所得稅為：{250 (150-30)}×25%=92.5萬元。

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