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建筑業增值稅賬務處理，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。
一直以來，建筑行業相關的稅務問題是稅企雙方最關注的熱點和難點，鑒于建筑行業的特殊性，納稅人目前最關注的是總分包工程業務的財稅處理，下面小編簡單介紹建筑業增值稅賬務處理！
建筑業增值稅賬務處理
建筑業一般納稅人增值稅
會計處理舉例
1。某建筑企業登記為一般納稅人(假定已經實行營改增試行辦法)，201X年X月X日(假定以下均為該月份發生的事項)購進挖掘機1臺，支付價款117萬元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款100萬元，進項稅額17萬元。會計分錄：
借：固定資產100萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 17萬元
貸：銀行存款 117萬元
2.購買鋼材，支付款項1，170萬元，取得增值稅專用發票，其中，鋼材不含稅價款1000萬元，增值稅進項稅額170萬元，全部用于一般計稅方法計稅項目，會計分錄：
借：原材料 1，000萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 170萬元
貸：銀行存款 1，170萬元
3.支付分包工程款333萬元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅工程價款300萬元，增值稅進項稅額33萬元，該工程系一般計稅方法項目，會計分錄：
借：工程施工 300萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 33萬元
貸：銀行存款333萬元
4.自建樓房，支付材料費11.7萬元，取得增值稅專用發票，其中材料不含稅價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，會計分錄：
借：在建工程 10萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1。02萬元
應交稅費----待抵扣進項稅額 0.68萬元
貸：銀行存款 11.7萬元
(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)
5.自建樓房支付工程款11.1萬元，取得增值稅專用發票，其中不含稅工程價款10萬元，增值稅進項稅額1.1萬元，會計分錄：
借：在建工程 10萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 0.66萬元
應交稅費----待抵扣進項稅額 0.44萬元
貸：銀行存款 11.1萬元
(待抵扣進項稅額于第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)
6.公司以某一辦公用房整體改造為食堂，該辦公用房已使用6個月，購買該辦公用房時支付款項111萬元，其中辦公用房不含稅價款100萬元，增值稅進項稅額11萬元，已抵扣進項稅額6.6萬元，待抵扣進項稅額4.4萬元。
辦公用房改變用途，用于職工福利，按照該辦公用房凈值率計算不得抵扣進項稅額：(按20年計提折舊，不留殘值)
不動產凈值=100-100/20/12*6=97.5萬元
不動產凈值率=97.5/100*100%=97.5%
不得抵扣進項稅額為：
97.5%*(6.6+4.4)=10.725萬元
不得抵扣進項稅額大于已抵扣進項稅額，因此，首先轉出已抵扣進項稅額6.6萬元，然后沖減待抵扣進項稅額4.125(10.725-6.6)萬元，會計分錄：
借：固定資產 10.725萬元
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 6.6萬元
應交稅費----待抵扣進項稅額4.125萬元
(剩余待抵扣進項稅額0.275萬元待轉用該辦公用房次月后第13個月時轉入進項稅額進行抵扣)
7.購買新辦公用房一處，支付價款222萬元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款200萬元，進項稅額22萬元，會計分錄：
借：固定資產200萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 13.2萬元
應交稅費----待抵扣進項稅額 8.8萬元
貸：銀行存款 222萬元
8.施工現場被盜材料一宗，賬面價值10萬元，經批準做財產損失處理，會計分錄：
借：待處理財產損溢 11.7萬元
貸：原材料10萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出) 1.7萬元
借：營業外支出 11.7萬元
貸：待處理財產損溢 11.7萬元
9.支付物業管理費1。06萬元(假定全部用于可抵扣項目管理部門)，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款1萬元，進項稅額600元，會計分錄：
借：管理費用 1萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 0.06萬元
貸：銀行存款 1。06萬元
10.支付餐飲費用1，060元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款1，000元，進項稅額60元，會計分錄：
借：管理費用----業務招待費 1，060元
貸：銀行存款 1，060元
(注：餐飲服務進項稅額不得抵扣)
11。支付職工食堂維修費3.33萬元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款3萬元，進項稅額0.33萬元，會計分錄：
借：管理費用----職工福利費 3.33萬元
貸：銀行存款3.33萬元
(注：用于職工福利的進項稅額不得抵扣)
12.公司對外出租位于機構所在地以外的縣(市。區)房屋兩間，收到定金5，000元，合同約定次月交房，租金按季于季末支付，每月租金3，000元，假定該不動產出租適用簡易計稅方法計稅，會計分錄：
借：銀行存款 5，000元
貸：預收賬款5，000元
同時，計提應交增值稅：
應交增值稅額=5，000/(1+5%)*5%=495.50元
借：遞延收益 238.10元
貸：應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)238.10元
按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，應預繳稅款的計算：
應預繳稅款=5，000/(1+5%)*5%=238.10元
預繳稅款時，會計分錄：
借：應交稅費----未交增值稅 238.10元
貸：銀行存款238.10元
13.公司出售以前購買的不動產一處，取得含稅價款444萬元，該不動產原值300萬元，已提折舊12.5萬元，銷售該不動產時，該不動產尚有待抵扣進項稅額13.2萬元未抵扣，銷售該不動產適用一般計稅方法，會計分錄：
銷項稅額計算：
銷項稅額=444/(1+11%)*11%=44萬元
借：銀行存款 444萬元
累計折舊 12.5萬元
貸：固定資產300萬元
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 44萬元
固定資產清理108.5萬元
同時，轉銷待抵扣進項稅額13.2萬元：
借：應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 13.2萬元
貸：應交稅費----待抵扣進項稅額13.2萬元
計算應向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款：
應預繳稅款=(4，440，000-3，330，000)/(1+5%)*5%=52，857.14元
預繳稅款時，會計分錄：
借：應交稅費----未交增值稅 52，857.14元
貸：銀行存款52，857.14元
14.在廣場進行宣傳，現場向公眾發放雨傘100把，該雨傘購買不含稅價款2，000元，會計分錄：
假定該雨傘成本利潤率為10%，則視同銷售不含稅價格為：
不含稅價格=2，000*(1+10%)=2，200元
銷項稅額=2，200*17%=374元
借：銷售費用----廣告宣傳費 2，374元
貸：周轉材料 2，000元
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 374元
15.收購苗木一宗直接用于綠化工程，支付價款2萬元，開具農產品收購發票，會計分錄：
借：工程施工 1.74萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 0.26萬元
貸：銀行存款 2萬元
16.收取工程價款555萬元，該工程系跨縣工程，與前面支付分包工程價款333萬元屬于同一工程，會計分錄：
借：銀行存款 555萬元
貸：主營業務收入 500萬元
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 55萬元
計算該項目本次收到的價款應預繳稅款：
應預繳稅款=(555-333)/(1+11%)*2%=4萬元
預繳稅款時，會計分錄：
借：應交稅費----未交增值稅4萬元
貸：銀行存款 4萬元
17.本月支付稅控機技術維護費100元，會計分錄：
借：管理費用 100元
貸：銀行存款100元
同時，按規定抵減稅額：
借：應交稅費----應交增值稅(減免稅款) 100元
貸：管理費用 100元
18.本月申報并繳納上月應交稅款200萬元，會計分錄：
借：應交稅費----未交增值稅200萬元
貸：銀行存款 200萬元
19.收到本地一工程項目工程價款206萬元，該工程系適用簡易計稅方法的老項目，會計分錄：
借：銀行存款206萬元
貸：主營業務收入 200萬元
應交稅費----應交增值稅(XX項目) 6萬元
20.收到本地一工程項目價款2，220萬元，該工程系建筑工程新項目，會計分錄：
借：銀行存款 2，220萬元
貸：主營業務收入2，000萬元
應交稅費----應交增值稅(銷項稅額) 220萬元
21。支付上述工程分包工程款444萬元，取得增值稅專用發票，其中，不含稅價款400萬元，進項稅額44萬元，會計分錄：
借：工程施工 400萬元
應交稅費----應交增值稅(進項稅額) 44萬元
貸：銀行存款 444萬元
22.計算本月應交增值稅
本月應交增值稅額(計算過程略)316，416.86元，會計分錄：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 316，416.86元
貸：應交稅費-未交增值稅 316，416.86元
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