制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃

制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃

1、物資采購中的納稅籌劃

(1)安排購進材料的納稅籌劃。會計核算中購進材料的成本包括采購成本、加工成本、和其他成本三個組成部分。納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。如果在采購之初企業并未確定所購貨物的用途則視同生產用采購材料。在采購時會計上仍按采購材料的價格計算當期應抵扣的進項稅額。其實《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定的進項稅額不得從銷項稅中抵扣的部分僅指。用于也就是在領用的時候要轉出進項稅，不用于時就無須轉出該部分材料中包含的進項稅額。一般情況下，材料在購進和領用之間存在一個時問差，企業往往最容易忽視這段時間差的重要性。如果能充分利用材料購進和領用的時間差就可以減輕企業稅收負擔，獲得頗為可觀的經濟利益。

(2)物資采購的結算方式的納稅籌劃。企業結算方式籌劃分為采購結算方式籌劃和銷售結算方式籌劃。采購結算方式籌劃最為關鍵的一點就是盡量推遲付款時間，為企業贏得時間盡可能長的一筆無息貸款，付款之前，先取得對方開據的增值稅專用發票使銷售方接受托收承付和委托收款的結算方式，因為采用這兩種結算方式時購貨方可以根據銷售方開據的增值稅專用發票的金額在會計上確定采購成本，同時可以以發票金額作為當期進項稅額進行抵扣，但此時購貨方可能在當期并沒有進行款項的支付，而銷貨方卻已經確認了銷售收入并交納了增值稅。這樣就相當于由銷貨方墊付了購貨方的增值稅為企業贏得了貨幣的時間價值。企業也可以采取賒購和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調度時間。另外，盡可能少用現金支付等都是企業常用的結算籌劃方式。

2、生產管理中的納稅籌劃

(1)存貨計價方法選擇的納稅籌劃。存貨的計價分為存貨取得的計價、存貨發出的計價和存貨結存的計價。不同環節的存貨，計價方法不同。其中與納稅籌劃關系較大的是存貨發出的計價方法。依據現行的會計制度和稅法的有關規定，企業可以根據情況選用任意一種計價方法。根據存貨計價方法的相關規定，我們知道存貨發出和領用的計價方法有：個別計價法、加權平均法、先進先出法。而根據新會計準則后進先出法自2007年1月1日起將不再允許使用。在市場經濟條件下，商品的價格受供求等多種因素的影響而不斷變動，不同的存貨計價方法，對企業成本、利潤總額以及當期應繳稅款的影響是不同的，從而對企業財務狀況、盈利情況及所得稅也將產生較大影響。

在我國，現行的企業所得稅采用比例稅率進行征收。在比例稅率條件下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮以下因素：首先是市場物價變化因素。自2007年1月1日起將不再允許使用后迸先出法，故當物價呈持續上漲趨勢時，企業宜采用加權平均法，因為加權平均法對于發出的材料、商品等的成本按存貨加權后的平均價格進行核算，這樣銷售成本中包含了后期進貨部分的成本，使得成本數額較高；相應的期末結存存貨成本較低，這樣就可以將利潤和納稅遞延到以后年度，進而達到延緩繳納企業所得稅的目的。其次是企業稅負期。如果企業正處于所得稅的免稅期，在物價上漲的情況下，選擇先進先出法核算。會減少成本的當期攤入，企業在免稅期內得到的免稅額也就越多；相反，如果企業正處于征稅期或高稅負期，宜選擇加權平均法或移動平均法，使當期的成本攤入盡量擴大，以達到減少企業當期應納所得稅額。

(2)固定資產折舊方法選擇的納稅籌劃。首先，固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。企業減輕稅負必須以不違背法律和不損害國家利益為前提。因此，在進行折舊方法選擇時必須充分解現行法律規定，并在法律規定的范圍內對企的折舊方法做出選擇。而超出法律規定選擇的折舊方法不僅不能給企業帶來節稅收益，相反還可能因其行為違背法律規定而使企業遭受諸如罰款的損失。固定資產折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。不同的稅制條件會使計算出的折舊額對企業的利潤和稅負產生不同的影響。一般地，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則選擇加速折舊法可以使企業獲得延期納稅的好處。這相當于企業在初始年份內取得了一筆無息貸款。如果未來所得稅稅率越來越高則宜選擇平均年限法。由于延緩納稅利益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負，大于延緩納稅的利益。當然也有可能以后年度增加的稅負大于延緩納稅的利益。所以，在未來稅率越來越高時，需要企業進行比較分析后，才能對企業的折舊方法做出選擇。

(3)無形資產的計價、攤銷政策選擇與納稅籌劃。從以上新發布的政策法規來看，國家開始更加注重對科技創新型企業的扶持，因此企業可以利用這一政策在自主創新和外購無形資產上加一權衡，加大自主創新的力度。進行納稅籌劃時，首先會計核算要分清研究費與開發費的范圍，研究費作為費用在當期利潤中扣除，會使當期利潤減少，從而減少當期應交所得稅。開發費用資本化，在當期和以后各期進行攤銷。

3、市場營銷中的納稅籌劃

下面僅談下市場營銷中的費用分攤的納稅籌劃，利用費用分攤法擴大或縮小應納稅所得額，影響企業納稅水平時應注意解決這樣兩個問題：一是如何實現應稅利潤最小化；二是期間費用攤入時怎樣使其實現最大攤入。費用分攤通常有兩種：實際費用攤銷法，即根據實際費用進行攤銷；平均分攤法，即把一定時間內發生的費用平均攤在每個產品的成本中。這兩種方法產生的結果不同，企業利潤沖減的程度和納稅多少均有差異，企業可以利用這種差異進行有效的納稅籌劃。

上述兩種不同費用分攤法中，分攤決非是簡單地將有關的費用計入產品成本中就行了。費用有時難以控制，非支出不可的費用并非完全可以預見到。然而費用攤入成本卻可以控制。任何一個企業都可以采取這樣或那樣的費用分攤方法。由于不同費用分攤方法將對利潤和納稅產生影響，企業在分攤費用時就必然面臨如何選擇分攤方法的問題。詳細的分析論證及大量實踐表明，平均費用分攤法是最大限度抵消利潤、減少納稅的最佳選擇。只要生產經營者不是短期行為，而是長期從事某個經營活動，那么將一段時間內的各項費用進行最大限度的平均，就可以將這段時期獲得的利潤進行最大限度的平均，這樣就不會出現某個階段利潤額及納稅過高現象，部分稅負就可以有效地躲避。

制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃上文也簡單介紹了這個內容，關于制造企業的三點納稅籌劃，上文都有詳細的步驟說明，這個只是供大家參考的，具體的要根據要根據公司的實際情況來考慮，更多相關財務資訊，敬請關注數豆子的更新！