房地產企業土地增值稅相關財務核算

房地產企業土地增值稅相關財務核算，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

由于房地產開發行業的特殊性，在房屋開發過程中企業先獲得對客戶的預售款，待建筑物竣工驗收合格后再結算收入?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細則》第十六條規定：“納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補?！睍嬏幚碇饕婕耙韵聨讉€方面的內容：預繳土地增值稅的核算、計提和預提土地增值稅的核算、匯算清繳土地增值稅的核算。

一。 預繳土地增值稅的核算

房地產企業收到預收款項時，不能確認收入，會計分錄：

借：銀行存款

貸：預收賬款

對于預收款，需要預繳土地增值稅，預繳稅款時借：應交稅費----應交土地增值稅

貸：銀行存款

此時，由于收入未能確認，不能將預繳的稅金計入當期損益。

二、計提和預提土地增值稅的核算

預收款項確認為收入時

借：預收賬款

貸：主營業務收入

同時，對已繳納的稅金，計提土地增值稅并計入當期損益借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交土地增值稅

土地增值稅是取得預收款時先預繳稅金，清算時再匯算清繳、多退少補。根據權責發生制原則和收入與費用配比原則，企業還需要預提一定金額的土地增值稅，以避免低估費用和負債、高估利潤。預提該部分稅金時借：營業稅金及附加

貸：其他應付款----預提土地增值稅（此處不宜貸記“應交稅費----應交土地增值稅”科目，因為從稅法角度講，納稅義務還沒有發生，計入應交稅費易引起誤解。）在這里，計提是根據預繳的稅款提取的土地增值稅，預提是對超過預繳稅款部分提取的土地增值稅，實務中計提與預提往往混用。

三、匯算清繳土地增值稅的核算

匯算清繳土地增值稅時，如果總稅款大于計提和預提數，則對于其差額借：營業稅金及附加

貸：應交稅費----應交土地增值稅

同時

借：其他應付款----預提土地增值稅

貸記“應交稅費----應交土地增值稅

如果總稅款小于計提和預提數，則對于其差額

借：應交稅費----應交土地增值稅

貸：營業外收入

同時

借：其他應付款----預提土地增值稅

貸：應交稅費----應交土地增值稅

實際補交稅款時

借：應交稅費----應交土地增值稅

貸：銀行存款

四、 確認遞延所得稅資產

房地產企業預提土地增值稅后計入其他應付款，但在當年計征所得稅時不允許稅前扣除，這就造成了其他應付款賬面價值與計稅基礎的不一致，形成可抵扣暫時性差異，從而需要確認相應的遞延所得稅資產。此時，會計處理為：

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用----遞延所得稅費用